Новая форма декларации по налогу на прибыль

Минфин еще раньше приказом от 10.02.2022 № 58 внес изменения в форму декларации по налогу на прибыль для приведения ее в соответствие с изменениями в НК (Закон № 1914-ІХ), в том числе и по минимальному налоговому обязательству.

Опубликован этот приказ только сейчас – 15 марта 2022 года в «Официальном вестнике Украины» № 21/2022. Поэтому и вступил в силу с этой даты – с 15 марта 2022 года.

Важно: если ваше предприятие сейчас (или позже по завершении военного положения) представляет декларацию по налогу на прибыль за 2021 г., то используете еще старую форму декларации (без этих изменений, внесенных приказом № 58). Детальнее – в материалах:

• «Прибыльная» декларация за 2021 год: как отчитаться обычным налогоплательщикам
• Декларация по налогу на прибыль – 2021: основные правила представления

Но если хотите исправить ошибку предыдущих лет, подав уточняющую декларацию, то ее составляют уже по форме, действующей именно на дату представления уточняющей декларации (т.е. обновленной).

Когда впервые отчитываться по новой форме

Если исходить из норм НК, действующих по состоянию на 16.03.2022, то по п. 46.6 НК обновленные формы налоговой отчетности применяются для отчетности за период, следующий за периодом их официального опубликования. Поскольку приказ опубликован 15 марта 2022 г., то впервые по обновленной форме декларации по налогу на прибыль следует будет отчитываться за полугодие 2022 года.

Посмотрим, не будет ли актуальных изменений, связанных с военным положением. Поэтому с выводами не спешим.

Напомним: за I квартал 2022 года действуют обновления в форме, внесенные приказом Минфина от 17.11.2021 № 601 (опубликован 17.12.2021 в Официальном вестнике Украины под № 96), должны применяться со следующего периода после вступления в силу. Такой подход выразили и налоговики в новости от 17.01.2022 г. ГУ ГНС в Черниговской обл.

Какие изменения в форме декларации

Относительно минимального налогового обязательства:

•  в шапке «Особые отметки Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» дополнено позицией по представлению декларации налогоплательщиком, определяющей налог на прибыль, учитывая минимальное налоговое обязательство (т. е. фактически для тех налогоплательщиков, у которых есть в собственности или пользовании сельхозугодия);
• новая строка для отражения минимального налогового обязательства – строка 06.2 МНС;
• новое приложение МНС и соответственно в таблице «Наличие приложений» дополнено ячейкой «МНС». Приложение МНС включает в себя две таблицы: таблица 1 «Расчет общего минимального налогового обязательства», таблица 2 «Расчет разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков»;
• изменилось содержание строк по кодам 35–37.

Такие же изменения и в приложении ОП, которое фактически дублирует строки действующей декларации в случае исправления ошибки.

Относительно разниц – изменения в приложении РИ

Дополнены строками по:

• увеличение финансового результата до налогообложения:
  – на сумму безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) связанным лицам – плательщикам налога на прибыль, которые были убыточными в прошлом году (3.1.10.1);
  – на сумму дохода от погашенной дебиторской задолженности за проданную электрическую энергию по «зеленому» тарифу, на которую в предыдущих отчетных периодах уменьшался финансовый результат до налогообложения (4.1.22);
  – на сумму расходов, формирующих себестоимость реализованной электрической энергии по «зеленому» тарифу, и расходов на сбыт электрической энергии по «зеленому» тарифу, за которую производитель не получил оплату на конец отчетного периода (4.1.23);
• уменьшение финансового результата до налогообложения:
  – на сумму дохода от продажи электрической энергии по «зеленому» тарифу в периоде, по которому производитель не получил оплату на конец отчетного периода (4.2.24);
  – на сумму расходов, формирующих себестоимость реализованной электрической энергии по «зеленому» тарифу, и расходов на сбыт электрической энергии по «зеленому» тарифу, за которую производитель получил оплату в отчетном периоде и на которые в предыдущих отчетных периодах увеличивался финансовый результат (4.2. 25).