Як відзвітувати за держдивідендами-2019 госптовариствам з держчасткою: роз’яснення від ДПС

Читайте за темою:

Держдивіденди і частина чистого прибутку державних підприємств прирівняні до податків

Ми вже розглядали проблему, з якою довелося зіткнутися господарським товариствам з держчасткою (див. «Держдивіденди-2019: як відзвітувати за новими правилами»). Нагадаємо суть проблеми. У результаті змін, які були внесені 27.02.20 р. Законом від 16.01.20 р. № 465-IX до Закону від 21.09.06 р. № 185-V та 23.05.20 р. Законом від 16.01.20 р. № 466-IX до Податкового кодексу (далі – ПК), госптовариства з держчасткою отримали новий обов’язок. А саме: до 1 липня поточного року вони зобов’язані відзвітувати перед податковим органом про суму держдивідендів (або частини чистого прибутку (доходу), далі – ЧЧПД), що підлягає перерахуванню до бюджету за результатами госпдіяльності за минулий рік. Тобто до 1 липня 2020 року госптовариствам з держчасткою потрібно подати звіт про нараховані держдивіденди (ЧЧПД) за 2019 рік (разом із фінзвітністю за цей період). Проте форма такого звіту до цих пір не затверджена, а строк його подання ось-ось закінчиться. 

Як відзвітувати таким підприємствам за 2019 рік, роз’яснили фахівці ДПС у листі від 09.06.20 р. № 9109/7/99-00-05-05-01-07 (далі – Лист № 9109). Згідно із цим роз’ясненням госптовариства з держчасткою повинні подати податковому органу Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що належить до сплати до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями. Форма Розрахунку затверджена наказом ДПАУ від 16.05.11 р. № 285 (далі – Розрахунок № 285). Правда, ця форма не цілком відповідає потребам госптовариств, що бажають правильно відобразити інформацію про нараховані держдивіденди (ЧЧПД). Тому податківці пропонують заповнювати її особливим чином, а саме: 

• у полі 2 Розрахунку № 285 – слід зазначити «Звітний період 2019 рік» і поставити позначку «Х» у клітинці «Рік»; 
• у рядку 07 – відобразити суму держдивідендів (ЧЧПД), яка має бути перерахована до держбюджету за результатами 2019 року; 
• у рядку 08 – поставити прочерк; 
• показник рядка 09 має дорівнювати показнику рядка 07. 

Разом з Розрахунком № 285 госптовариство має подати доповнення в довільній формі, у якому зазначити: розмір держчастки у статутному капіталі госптовариства (у відсотках), а також дату і номер рішення про відрахування дивідендів на держчастку (за наявності такого рішення).

Крім того, у полі 7 електронної форми Розрахунку № 285 (ідентифікатор форми J0108401) будуть додані нові рядки, щоб госптовариство могло поставити позначку «Х» у «своєму» рядку, зазначивши, що це: 

• «господарське товариство з державною часткою у статутному капіталі, яке прийняло рішення про відрахування дивідендів до 1 травня року, що настає за звітним»;
• «господарське товариство з державною часткою у статутному капіталі, яке не прийняло рішення про відрахування дивідендів у встановлений законом термін – до 1 травня року, що настає за звітним».

Госптовариствам, які подаватимуть Розрахунок № 285 у паперовій формі, доведеться власноручно вписати відповідний рядок у поле 7 на бланку Розрахунку. Таку саму інформацію про прийняття/неприйняття рішення про нарахування держдивідендів (ЧЧПД) їм потрібно буде зазначити в доповненні, яке має бути подане разом з Розрахунком № 285.

Увага! Розрахунок № 285 потрібно подати всім госптовариствам з держчасткою, незалежно від того, виникло у них у звітному періоді податкове (грошове) зобов’язання щодо перерахування дивідендів (ЧЧПД) державі чи ні (Лист № 9109). 

Завважимо, що в Листі № 9109 податківці також зазначили, що госптовариство, яке своєчасно не прийняло рішення про виплату дивідендів, сплачує ЧЧПД на код бюджетної класифікації 21010100 (крім АТ «Національна акціонерна компанія «Нафтогаз України»).