Как отчитаться по госдивидендам-2019 хозобществам с госдолей: разъяснения от ГНС

Читайте по теме:

Госдивиденды и часть чистой прибыли государственных предприятий приравнены к налогам

Мы уже рассматривали проблему, с которой пришлось столкнуться хозяйственным обществам с госдолей (см. «Госдивиденды-2019: как отчитаться по новым правилам»). Напомним суть проблемы. В результате изменений, которые были внесены 27.02.20 г. Законом от 16.01.20 г. № 465-IX в Закон от 21.09.06 г. № 185-V и 23.05.20 г. Законом от 16.01.20 г. № 466-IX в Налоговый кодекс (далее – НК), хозобщества с госдолей приобрели новую обязанность. А именно: до 1 июля текущего года они обязаны отчитаться перед налоговым органом о сумме госдивидендов (или части чистой прибыли (дохода), далее – ЧЧПД), подлежащей перечислению в бюджет по результатам хоздеятельности за прошлый год. То есть до 1 июля 2020 года хозобществам с госдолей нужно подать отчет о начисленных госдивидендах (ЧЧПД) за 2019 год (вместе с финотчетностью за данный период). Однако форма такого отчета до сих пор не утверждена, а срок его подачи вот-вот истечет. 

Как отчитаться таким предприятиям за 2019 год, разъяснили специалисты ГНС в письме от 09.06.20 г. № 9109/7/99-00-05-05-01-07 (далее – Письмо № 9109). Согласно этим разъяснениям, хозобщества с госдолей должны подать налоговому органу Расчет части чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в государственный бюджет государственными унитарными предприятиями и их объединениями. Форма Расчета утверждена приказом ГНАУ от 16.05.11 г. № 285 (далее – Расчет № 285). Правда, данная форма не вполне отвечает потребностям хозобществ, желающих правильно отразить информацию о начисленных госдивидендах (ЧЧПД). Поэтому налоговики предлагают заполнять ее особым образом, а именно: 

• в поле 2 Расчета № 285 – следует указать «Звітний період 2019 рік» и поставить отметку «Х» в клеточке «Рік»; 
• в строке 07 – отразить сумму госдидендов (ЧЧПД), которая должна быть перечислена в госбюджет по результатам 2019 года; 
• в строке 08 – поставить прочерк; 
• показатель строки 09 должен быть равен показателю строки 07. 

Вместе с Расчетом № 285 хозобщество должно подать дополнение в произвольной форме, в котором указать: размер госдоли в уставном капитале хозобщества (в процентах), а также дату и номер решения об отчислении дивидендов на госдолю (при наличии такого решения).

Кроме того, в поле 7 электронной формы Расчета № 285 (идентификатор формы J0108401) будут добавлены новые строки, чтобы хозобщество могло поставить отметку «Х» в «своей» строке, указав, что это: 

• «господарське товариство з державною часткою у статутному капіталі, яке прийняло рішення про відрахування дивідендів до 1 травня року, що настає за звітним»;
• «господарське товариство з державною часткою у статутному капіталі, яке не прийняло рішення про відрахування дивідендів у встановлений законом термін – до 1 травня року, що настає за звітним».

Хозобществам, которые будут подавать Расчет № 285 в бумажной форме, придется собственноручно вписать соответствующую строку в поле 7 на бланке Расчета. Такую же информацию о принятии/непринятии решения о начислении госдивидендов (ЧЧПД) им нужно будет указать в дополнении, которое должно быть подано вместе с Расчетом № 285.

Внимание! Расчет № 285 нужно подать всем хозобществам с госдолей, независимо от того, возникло у них в отчетном периоде налоговое (денежное) обязательство по перечислению дивидендов (ЧЧПД) государству или нет (Письмо № 9109). 

Отметим, что в Письме № 9109 налоговики также указали, что хозобщество, которое своевременно не приняло решение о выплате дивидендов, уплачивает ЧЧПД на код бюджетной классификации 21010100 (кроме АТ «Національна акціонерна компанія «Нафтогаз України»).