Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як оподатковуються подарунки

22.07.2019

Індивідуальна податкова консультація ДФС

від 27.05.19 р. № 2403/6/99-99-13-02-03-15/іпк

Об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (пп. 163.1.1 Податкового кодексу, далі – ПК). До доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, віднесено, зокрема, вартість дарунків, а також призів переможцям та призерам спортивних змагань у частині, що не перевищує 25 % однієї мінімальної зарплати, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 ПК). Згідно зі ст. 8 Закону від 23.11.18 р. № 2629-VІІІ «Про Державний бюджет України на 2019 рік» із 1 січня поточного року мінімальний місячний розмір зарплати становить 4 173 грн, отже, вказана вартість дарунків цього року становить 1 043,25 грн (4 173 грн х 25 %). Крім того, пп. 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПК передбачено, що доходи, які згідно з розд. IV ПК не включаються до загального оподатковуваного доходу фізосіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.52 ПК, звільняються від обкладення військовим збором (далі – ВЗ). Доходи, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника, визначено п. 164.2 ПК. До них, зокрема, віднесено:

  • дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна в межах, що оподатковується згідно з розд. IV ПК (пп. 164.2.10 ПК);

  • дохід, отриманий таким платником як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПК), у вигляді вартості безплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за звичайною ціною (пп. «е» пп. 164.2.17 ПК).

Відповідно до п. 164.5 ПК під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких установлені ПК, помножена на коефіцієнт (К), який обчислюється за формулою

К = 100: (100 – Сп),

де Сп – ставка податку, установлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Тобто саме збільшення вартості доходу, наданого у негрошовій формі, дає змогу податковому агенту сплатити ПДФО виключно з цього доходу. Крім того, згідно з п. 174.6 ПК доходи у вигляді дарунка, нараховані (виплачені, надані) платнику податку, зокрема, юрособою, оподатковуються на загальних підставах, передбачених розд. IV ПК для оподаткування додаткового блага. Також ці доходи є об’єктом обкладення ВЗ (пп. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПК), але коефіцієнт, визначений п. 164.5 ПК, до ВЗ не застосовується.

Отже, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, наданих такому платнику юрособою, яка в розрахунку на місяць не перевищує 25 % МЗП.

Якщо вартість дарунків перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення обкладається ПДФО як додаткове благо з урахуванням положень п. 164.5 ПК, та ВЗ. Оскільки отримувачем доходу у вигляді вартості подарунка є фізособа (працівник), юрособа вказує у графі 2 розд. І форми № 1ДФ реєстраційний номер облікової картки працівника або серію та номер його паспорта (для фізособи, яка має відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта) (п. 3.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4, далі – Порядок № 4). Згідно з Довідником ознак доходів (додаток до Порядку № 4) вартість подарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) відображається у формі № 1ДФ з ознакою доходу:

  • «160» – якщо вона не вище встановленого співвідношення до МЗП (у розрахунку на місяць), за винятком грошових виплат у будь-якій сумі;

  • «126» – якщо вона перевищує вказаний розмір (сума такого перевищення наводиться окремо із цим кодом)

http://sfs.gov.ua/

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
07.07.2025
Як оподатковуються доходи нерезидента у вигляді агентської винагороди щодо агентських послуг
Розглянемо, як оподатковуються доходи нерезидента у вигляді агентської винагороди щодо агентських послуг, у тому числі компенсація понесених агентом-нерезидентом витрат в межах виконання агентського договору? Більше за темою: Придбання послуг у нерезидента неплатниками ПДВ: заповнюємо Розрахун...
07.07.2025
Чи входить до стажу роботи перебування на лікарняному для визначення права на щорічну додаткову відпустку
Період перебування працівника на лікарняному не входить до стажу роботи, що дає право на щорічні додаткові відпустки.  Більше за темою: Невикористані щорічні відпустки за попередні роки Як оформити надання щорічної відпустки працівнику, що працює за суміщенням? Відповідно до ст. 9 З...
07.07.2025
З якого місяця розпочинається сплата авансового внеску з податку на прибуток за місце роздрібної торгівлі пальним (АЗС)
Платник податку вважається платником авансових внесків з податку на прибуток підприємств за місце роздрібної торгівлі пальним, починаючи з місяця, наступного за місяцем внесення такого місця роздрібної торгівлі пальним (АЗС) до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального. Більше за темо...
Кращі матеріали