Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як оподатковуються подарунки

22.07.2019

Індивідуальна податкова консультація ДФС

від 27.05.19 р. № 2403/6/99-99-13-02-03-15/іпк

Об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (пп. 163.1.1 Податкового кодексу, далі – ПК). До доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, віднесено, зокрема, вартість дарунків, а також призів переможцям та призерам спортивних змагань у частині, що не перевищує 25 % однієї мінімальної зарплати, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 ПК). Згідно зі ст. 8 Закону від 23.11.18 р. № 2629-VІІІ «Про Державний бюджет України на 2019 рік» із 1 січня поточного року мінімальний місячний розмір зарплати становить 4 173 грн, отже, вказана вартість дарунків цього року становить 1 043,25 грн (4 173 грн х 25 %). Крім того, пп. 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПК передбачено, що доходи, які згідно з розд. IV ПК не включаються до загального оподатковуваного доходу фізосіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.52 ПК, звільняються від обкладення військовим збором (далі – ВЗ). Доходи, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника, визначено п. 164.2 ПК. До них, зокрема, віднесено:

  • дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна в межах, що оподатковується згідно з розд. IV ПК (пп. 164.2.10 ПК);

  • дохід, отриманий таким платником як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПК), у вигляді вартості безплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за звичайною ціною (пп. «е» пп. 164.2.17 ПК).

Відповідно до п. 164.5 ПК під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких установлені ПК, помножена на коефіцієнт (К), який обчислюється за формулою

К = 100: (100 – Сп),

де Сп – ставка податку, установлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Тобто саме збільшення вартості доходу, наданого у негрошовій формі, дає змогу податковому агенту сплатити ПДФО виключно з цього доходу. Крім того, згідно з п. 174.6 ПК доходи у вигляді дарунка, нараховані (виплачені, надані) платнику податку, зокрема, юрособою, оподатковуються на загальних підставах, передбачених розд. IV ПК для оподаткування додаткового блага. Також ці доходи є об’єктом обкладення ВЗ (пп. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПК), але коефіцієнт, визначений п. 164.5 ПК, до ВЗ не застосовується.

Отже, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, наданих такому платнику юрособою, яка в розрахунку на місяць не перевищує 25 % МЗП.

Якщо вартість дарунків перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення обкладається ПДФО як додаткове благо з урахуванням положень п. 164.5 ПК, та ВЗ. Оскільки отримувачем доходу у вигляді вартості подарунка є фізособа (працівник), юрособа вказує у графі 2 розд. І форми № 1ДФ реєстраційний номер облікової картки працівника або серію та номер його паспорта (для фізособи, яка має відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта) (п. 3.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4, далі – Порядок № 4). Згідно з Довідником ознак доходів (додаток до Порядку № 4) вартість подарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) відображається у формі № 1ДФ з ознакою доходу:

  • «160» – якщо вона не вище встановленого співвідношення до МЗП (у розрахунку на місяць), за винятком грошових виплат у будь-якій сумі;

  • «126» – якщо вона перевищує вказаний розмір (сума такого перевищення наводиться окремо із цим кодом)

http://sfs.gov.ua/

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
14.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Прийнято новий закон щодо організації трудових відносин в умовах воєнного стану Оновлено Довідник умовних кодів товарів Аванс і зарплата: строки виплати ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 06.10.2025 Оновлено перелік кодів орга...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
17.10.2025
Зовнішня торгівля України за січень – cерпень 2025 року
Коефіцієнт покриття експортом імпорту становив 0,50 (за січень – серпень 2024 року – 0,61).   Більше за темою: Посередницькі послуги у сфері ЗЕД Лист-обґрунтування до ЗЕД-контракту для банку: як скласти За січень – серпень 2025 року експорт товарів становив 26 406,0 млн...
17.10.2025
Який документ підтверджує знищення майна для перерахунку податку на нерухомість
Підтвердженням внесення, зокрема, даних за пошкоджене та знищене майно всіх форм власності є Витяг з Реєстру майна, який можна отримати через «Дію», самостійно через мобільний додаток «Дія» або на порталі diia.gov.ua. Також є можливість звернутися за отриманням Витягу до...
17.10.2025
У яких випадках ФОП-єдинники, за яких роботодавець сплачує ЄСВ, подають додаток 1 до декларації
Розглянемо, коли ФОП-єдинники подають і не подають додаток 1 до Податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця. Більше за темою: Небезпечні помилки підприємців-єдинників Оподаткування фізосіб – єдинників першої – третьої груп: основні правила У...
Кращі матеріали