Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как облагаются налогом подарки

22.07.2019

Индивидуальная налоговая консультация ГФС

от 27.05.19 г. № 2403/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (пп. 163.1.1 Налогового кодекса, далее – НК). К доходам, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, отнесена, в частности, стоимость подарков, а также призов победителям и призерам спортивных соревнований в части, не превышающей 25 % одной минимальной зарплаты, за исключением денежных выплат в любой сумме (пп. 165.1.39 НК). Согласно ст. 8 Закона от 23.11.18 г. № 2629-VІІІ «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» с 1 января текущего года минимальный месячный размер зарплаты составляет 4 173 грн, следовательно, указанная стоимость подарков в этом году составляет 1 043,25 грн (4 173 грн х 25 %). Кроме того, пп. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК предусмотрено, что доходы, которые согласно разд. IV НК не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в пп. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.52 НК, освобождаются от обложения военным сбором (далее – ВС). Доходы, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика, определены п. 164.2 НК. К ним, в частности, отнесены:

  • доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества в пределах, которые облагаются налогом согласно разд. IV НК (пп. 164.2.10 НК);

  • доход, полученный таким плательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмот­ренных ст. 165 НК), в виде стоимости бесплатно полученных товаров (работ, услуг), определенной по обычной цене (пп. «е» пп. 164.2.17 НК).

В соответствии с п. 164.5 НК во время начисления (предоставления) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены НК, умноженная на коэффициент (К), который исчисляется по формуле:

К = 100: (100 – Сн),

где Сн – ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

То есть именно увеличение стоимости дохода, предоставленного в неденежной форме, дает возможность налоговому агенту уплатить НДФЛ исключительно с этого дохода. Кроме того, согласно п. 174.6 НК доходы в виде подарка, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику, в частности, юрлицом, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных разд. IV НК для налогообложения дополнительного блага. Также эти доходы являются объектом обложения ВС (пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК), но коэффициент, определенный п. 164.5 НК, к ВС не применяется.

Таким образом, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается стоимость подарков, предоставленных такому плательщику юрлицом, которая в расчете на месяц не превышает 25 % МЗП.

Если стоимость подарков превышает указанный размер, то сумма такого превышения облагается НДФЛ как дополнительное благо с учетом положений п. 164.5 НК, и ВС. Поскольку получателем дохода в виде стоимости подарка является физическое лицо (работник), юрлицо указывает в графе 2 разд. І формы № 1ДФ регистрационный номер учетной карточки работника или серию и номер его паспорта (для физического лица, которое имеет отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) (п. 3.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4, далее – Порядок № 4). Согласно Справочнику признаков доходов (приложение к Порядку № 4) стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода:

  • «160» – если она не выше установленного соотношения к МЗП (в расчете на месяц), за исключением денежных выплат в любой сумме;

  • «126» – если она превышает указанный размер (сумма такого превышения приводится отдельно с этим кодом).

http://sfs.gov.ua/

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
08.07.2025
Действия работодателя в случае мобилизации работника и при отсутствии соответствующих документов
После получения документов от работника или ТЦК и СП необходимо издать приказ об увольнении работника от работы с даты мобилизации и скорректировать данные в табеле учета использования рабочего времени. Необходимо изменить причину отсутствия на «другое неотработанное время», предусмотрен...
08.07.2025
Обязательно ли заключение коллективного договора на предприятии в условиях военного положения
Коллективный договор является действенным инструментом социальной защиты наемных работников и стимулом соблюдения работодателями требований действующего законодательства о труде и других вопросов социальной политики. Больше по теме: Доплата за работу на компьютере предусмотрена колдоговором: может ...
08.07.2025
Ответственность работодателя за нарушение права на отпуск
Рассмотрим порядок предоставления ежегодных отпусков, кто может взять отпуск раньше, продолжительность отпуска, особенности предоставления отпусков в период действия военного положения и т. д. Больше по теме: Резерв на оплату отпусков: есть ли разницы по налогу на прибыль? Предоставление отпуска п...
Лучшие материалы