Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як уникнути “зависання” сум по 632 рахунку при покупках у нерезидентів

29.11.2016

У деяких наших клієнтів інколи виникають ситуації, коли при проведенні надходження товарів та оплати за них, виникають залишки по рахунку 632, і це при тому, що взаєморозрахунки повинні були закритися під нуль.

Ось одна з таких ситуацій, коли спочатку проведена оплата, а потім надходження товарів від контрагента нерезидента (мал. 1).

Мал. 1 Документи “Платіжне доручення вихідне” та “Надходження товарів і послуг”

Сформовані проводки документів показано на мал. 2, де ми можемо бачити, як платіжне доручення сформувало проводку по переоцінці коштів на валютному рахунку.

Мал. 2 Проводки документів “Платіжне доручення вихідне” та “Надходження товарів і послуг”

Після формування оборотно - сальдової відомості по рахунку 632 (мал. 3) можемо спостерігати “зависшу” сумму по ДТ 632.

Мал. 3 Оборотно - сальдова відомість по рахунку 632

Оскільки документ надходження товарів і послуг не робить проводку по переоцінці валютного залишку на рахунку, а документ “Закриття періоду” робить переоцінку лише на кінець місяця, то сума 13390,87 так і залишиться висіти по ДТ 632.

Почав розбиратися у ситуації, піднімати законодавчі акти та ворушити алгоритми роботи 1С 8.2 і отримана відповідь на питання завислої суми шокувала своєю простотою.

А саме, якщо я правильно зрозумів норми ст. 153 Податкового кодексу (пп. 153.1.3 п. 153.1), ПСБО №21 (п. 4,5,8), Інструкції № 291 та узагальнюючу податкову консультацію № 574 я зрозумів, що:

1.      Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться (відповідно до п. 8 ПБО 21) на дату здійснення господарської операції та на дату балансу. Статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів, вважаються монетарними статтями. Монетарні статті в іноземній валюті на кожну дату балансу відображаються з використанням валютного курсу на цю дату.

2.          Згідно норм пп. 153.1.3 п. 153.1 ст. 153 Податкового кодексу, згідно з якими визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Якщо звернутися до п. 8 ПБО 21, то згідно з його нормами визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті слід проводити, зокрема, на дату здійснення господарської операції (це, наприклад, можуть бути господарські операції з придбання іноземної валюти, продажу цієї валюти, перерахування іноземної валюти в оплату товарів (робіт, послуг) або в погашення заборгованостей в іноземній валюті).  Отже, у ситуації, коли іноземну валюту продано або перераховано в оплату товарів (робіт, послуг), у погашення заборгованостей в іноземній валюті до дати звітного балансу (протягом одного кварталу), то позитивна або від'ємна різниця перший раз визначається на дату придбання валюти, а другий раз — на дату здійснення господарської операції (наприклад, на дату здійснення операції з продажу іноземної валюти, перерахування іноземної валюти в оплату товарів (робіт, послуг) тощо).

3.      Водночас немонетарними вважаються інші, ніж монетарні, статті балансу. Зокрема, до немонетарних статей належить дебіторська заборгованість, яка виникла внаслідок сплати на користь нерезидента авансу (передоплати) в іноземній валюті за товари, які ще не отримані; кредиторська заборгованість, яка виникла внаслідок отримання підприємством від нерезидента авансу (передоплати) в іноземній валюті за товари і для погашення якої, як очікується, підприємство реалізує (передасть) нерезидентові обумовлену у контракті кількість товарів.

4.      Мій висновок такий, що курсова різниця повинна розраховуватися перший раз на дату придбання валюти, а другий раз — на дату здійснення господарської операції, але тільки по монетарним рахункам, якими не являються аванси (рахунок 3712). Тобто в даному випадку потрібно при взаєморозрахунках з нерезидентом застосовувати рахунки АВАНСІВ, зокрема 3712.

Тому, насправді вищевказані операції потрібно було правильно проводити, ЛИШЕ З ВИКОРИСТАННЯМ РАХУНКУ 3721 ЗАМІСТЬ 632 ТАК (мал. 4, 5, 6):

Мал. 4 Документ “Платіжне доручення вихідне”

 

Мал. 5 Документ “Надходження товарів і послуг”

Мал. 6 Оборотно - сальдова відомість по рахунку 632

Джерело: https://docs.google.com/

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
21.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС змінила План-графік: які галузі та регіони перевірятимуть найбільше Актуальні питання щодо оцифрування трудових книжок: роз’яснення ПФУ Кабмін запускає новий модуль управління ризиками для перевірок бізнесу Правила заповнення трудових книжок: роз&rs...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
23.10.2025
Чи відображаються в декларації з ПДВ купівля товару в нерезидента за межами митної території України
Такі операції не підлягають відображенню у податковій декларації з ПДВ. Більше за темою: Зміна митної вартості товарів: коли коригувати ПДВ? Чи підлягають відображенню у податковій декларації з ПДВ операції з придбання товару у нерезидента за межами митної території України та його реалізація іншом...
23.10.2025
Чи буде застосовуватися відповідальність до покупця за відсутність реєстрації РК при зменшенні компенсації за товар
Надання відповіді на зазначене питання у кожному конкретному випадку потребує чіткого розуміння умов. Із зазначеного питання пропонуємо у кожному конкретному випадку звертатися до ДПС щодо надання індивідуальної податкової консультації у порядку, визначеному ст. 52 ПКУ. Більше за темою: Повернення ...
23.10.2025
Коли слід подати уточнюючі декларації з плати за землю, надану гірничодобувним підприємствам
Уточнюючі податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) необхідно подати не пізніше 20 листопада 2025 року. Більше за темою: Зміна власника землі посеред року: кому та як сплачувати орендну плату Договір позич...
Кращі матеріали