Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как избежать “зависания” сумм по 632 счету при покупках у нерезидентов

29.11.2016

У некоторых наших клиентов иногда возникают ситуации, когда при проведении поступления товаров и оплаты за них, возникают остатки по счету 632, и это при том, что взаиморасчеты должны были закрыться под ноль.

Вот одна из таких ситуаций, когда сначала произведена оплата, а потом поступление товаров от контрагента нерезидента (рис. 1).

Рис. 1 Документы “Платежное поручение исходящее” и “Поступление товаров и услуг”

Сформированы проводки документов показано на рис. 2, где мы можем видеть, как платежное поручение сформировало проводку по переоценке средств на валютном счете.

Рис. 2 Проводки документов “Платежное поручение исходящее” и “Поступление товаров и услуг”

После формирования оборотно - сальдовой ведомости по счету 632 (рис. 3) можем наблюдать “зависшу” сумму по ДТ 632.

Рис. 3 Оборотно - сальдовая ведомость по счету 632

Поскольку документ поступление товаров и услуг делает проводку по переоценке валютного остатка на счету, а документ “Закрытие периода” делает переоценку только на конец месяца, то сумма 13390,87 так и останется висеть по ДТ 632.

Начал разбираться в ситуации, поднимать законодательные акты и шевелить алгоритмы работы 1С 8.2 и получен ответ на вопрос зависшей суммы шокировала своей простотой.

А именно, если я правильно понял нормы ст. 153 Налогового кодекса (пп. 153.1.3 п. 153.1), НСБУ №21 (п. 4,5,8), Инструкции № 291 и обобщающую налоговую консультацию № 574 я понял, что:

1. Определение курсовых разниц по монетарным статьям в иностранной валюте проводится (согласно п. 8 ПБУ 21) на дату осуществления хозяйственной операции и на дату баланса. Статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или оплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалентов, считаются монетарными статьями. Монетарные статьи в иностранной валюте на каждую дату баланса отражаются с использованием валютного курса на эту дату.

2. Согласно нормам пп. 153.1.3 п. 153.1 ст. 153 Налогового кодекса, согласно которым определение курсовых разниц от пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты осуществляется согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета. Если обратиться к п. 8 ПБУ 21, то согласно его нормам определение курсовых разниц по монетарным статьям в иностранной валюте следует проводить, в частности, на дату осуществления хозяйственной операции (это, например, могут быть хозяйственные операции по приобретению иностранной валюты, продажи этой валюты, перечисления иностранной валюты в оплату товаров (работ, услуг) либо в погашение задолженностей в иностранной валюте). Следовательно, в ситуации, когда иностранную валюту продана или перечислена в оплату товаров (работ, услуг), в погашение задолженностей в иностранной валюте до даты отчетного баланса (в течение одного квартала), то положительная или отрицательная разница первый раз определяется на дату приобретения валюты, а второй раз — на дату осуществления хозяйственной операции (например, на дату осуществления операции по продаже иностранной валюты перечисление иностранной валюты в оплату товаров (работ, услуг).

3. В то же время считаются немонетарными другие, чем монетарные статьи баланса. В частности, к немонетарным статьям относится дебиторская задолженность, которая возникла вследствие уплаты в пользу нерезидента аванса (предоплаты) в иностранной валюте за товары, которые еще не получены; кредиторская задолженность, возникшая вследствие получения предприятием от нерезидента аванса (предоплаты) в иностранной валюте за товары и погашение которой, как ожидается, предприятие реализует (передаст) нерезиденту оговоренную в контракте количество товаров.

4. Мой вывод такой, что курсовая разница должна рассчитываться первый раз на дату приобретения валюты, а второй раз — на дату осуществления хозяйственной операции, но только по монетарным счетам, которыми не являются авансы (счет 3712). То есть в данном случае нужно при взаиморасчетах с нерезидентом применять счета АВАНСОВ, в частности 3712.

Поэтому, на самом деле вышеуказанные операции нужно было правильно проводить, ТОЛЬКО С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СЧЕТА 3721 ВМЕСТО 632 ТАК (рис. 4, 5, 6):

Рис. 4 Документ “Платежное поручение исходящее”

Рис. 5 Документ “Поступление товаров и услуг”

Рис. 6 Оборотно - сальдовая ведомость по счету 632

Источник: https://docs.google.com/

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
23.10.2025
Отражаются ли в декларации по НДС покупка товара у нерезидента за пределами таможенной территории Украины
Такие операции не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС. Больше по теме: Изменение таможенной стоимости товаров: когда корректировать НДС? Подлежат ли отражению в налоговой декларации по НДС операции по приобретению товара у нерезидента вне таможенной территории Украины и его реализация ...
23.10.2025
Будет ли применяться ответственность к покупателю за отсутствие регистрации РК при уменьшении компенсации за товар
Предоставление ответа на указанный вопрос в каждом конкретном случае требует четкого понимания условий. По данному вопросу предлагаем в каждом конкретном случае обращаться в ГНС за предоставлением индивидуальной налоговой консультации в порядке, определенном ст. 52 НКУ. Больше по теме: Возврат това...
23.10.2025
Когда следует подать уточняющие декларации по плате за землю, предоставленную горнодобывающим предприятиям
Уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) необходимо подать не позднее 20 ноября 2025 года. Больше по теме: Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату До...
Лучшие материалы