Функціонування СЕА ПДВ у разі зміни місця обліку платника податку

Про розгляд факсограми

Державна фіскальна служба України розглянула факсограму підприємства від 13.07.2015 б/н з питання функціонування системи електронного адміністрування ПДВ (далі – Система) у разі зміни місця обліку платника податку та повідомляє.

Основні принципи функціонування Системи визначено статтею 200¹ Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

З 01 липня 2015 року Система запрацювала у звичайному режимі, і реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) здійснюється виключно на реєстраційну суму, яка визначається згідно з пунктом 200 ¹.3 статті 200¹ ПКУ.

При цьому Законом України від 16 липня 2015 року № 643-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» (далі – Закон № 643), який набрав чинності 29.07.2015, внесено зміни до порядку обрахунку показників формули, визначеної пунктом 200¹.3 статті 200¹ ПКУ. Зокрема, передбачено, що формулу (всі її складові), яка визначає реєстраційну суму, на початок третього робочого дня після набрання чинності Законом № 643 було «обнулено», за винятком окремих складових формули (сума податку за виданими і отриманими податковими накладними та сума податку за митними деклараціями, аркушами коригування і додатковими деклараціями), сформованих починаючи з 01.07.2015.

Після такого «обнуління» до формули автоматично включені:

• суми середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених або розстрочених за останні 12 звітних місяців/4 квартали (т.з. «овердрафт»);
• суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов&;язань з податку на додану вартість станом на 1 липня 2015 року;
• суми залишку коштів на рахунку платника у Системі за вирахуванням сум, заявлених платником у складі податкової звітності з податку за звітний (податковий) період за червень 2015 року до перерахування з електронного рахунка до бюджету в рахунок сплати податкових зобов&;язань з податку та/або на поточний рахунок платника відповідно до пункту 200¹.6 статті 200¹ Кодексу;
• суми від’ємного значення, непогашеного станом на 01.07.2015 та задекларованого платником у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за червень/ІІ квартал 2015 року.

Особливостей функціонування Системи для окремих категорій платників податку, у тому числі і тих платників, які змінили місце податкового обліку із території проведення антитерористичної операції, ПКУ не передбачено.

Джерело: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-k...