Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Если ж/д или авиабилеты продает посредник: НДС-учет

Письмо ГФСУ от 01.09.2015 г. № 18663/6/99-99-19-03-02-15

При продаже ж/д или авиабилетов компания-посредник (неперевозчик) начисляет НДС только со своих услуг (вознаграждения). А вот со стоимости транспортных билетов (т. е. перевозок) ни НО, ни НК не показывает

Чего скрывать, для перепродавцов ж/д или авиабилетов вывод налоговиков наверняка покажется заманчивым. Ведь контролеры предлагают поступать довольно просто: компания-посредник начисляет НДС только со своих посреднических услуг (!) по выполнению заказа на продажу проездных билетов (т. е. с вознаграждения). Поэтому выписывает НН исключительно на стоимость своих услуг по выполнению заказа (т. е. на сумму вознаграждения), показывая в ней НДС с таких услуг. Тогда как стоимость самих распространяемых билетов (читай — ж/д, воздушных перевозок) не может быть основанием ни для начисления НО, ни для отражения НК у такой компании. В общем, билеты (ж/д, авиаперевозки) проходят у компании-посредника «мимо» НДС-учета и в нем никак не отражаются.

Несложно заприметить: налоговики высказываются в таком же духе, как и при продаже билетов на проезд в автобусах/перевоз багажа автобусными станциями. Напомним, что «автобусная» ситуация прямо урегулирована п. 189.13 НКУ. И этот пункт действительно требует от автостанций начислять НДС только со своего вознаграждения.

Однако о железнодорожном и воздушном транспорте, увы, в нем ничего не говорится. Для ж/д или авиабилетов там никаких поблажек нет. Да и вообще по тексту НКУ для них не встретить никакой спецоговорки. Что это значит? То, что, по-хорошему, на перепродавцов ж/д и авиабилетов должны вовсю распространяться правила посредничества и нормы «посреднического» п. 189.4 НКУ. В таком случае, по идее, в НДС-учете у посредника должны засветиться как вознаграждение, так и стоимость реализуемых билетов (по первому событию со стоимости билетов должны возникать НК с НО).

Впрочем, налоговики, как видим, думают иначе. Они считают, что объектом обложения НДС у посредника выступает только вознаграждение. А транспортные билеты у посредников (лиц, которые только помогают их реализовать) не могут быть основанием ни для определения НО, ни для формирования НК. Причем похожие разъяснения у налоговиков были и раньше (см. письмо ГНСУ от 27.10.2011 г. № 4430/7/15-3417-26; письма ГНАУ от 07.09.2011 г. № 24064/7/15-3417-26 и от 07.09.2011 г. № 16223/6/15-3415-26).

Конечно же, советы контролеров во многом упрощают НДС-учет посредника. Судите сами: можно не «пропускать» через себя стоимость билетов. А это в условиях повальной регистрации НН (требующей при недостаточном лимите пополнять спецсчет) выглядит безусловно привлекательным. Но в то же время тревожит отсутствие в законодательстве соответствующих подкрепляющих норм. Поэтому, чтобы спокойно применять такой подход на практике, советуем получить от контролеров индивидуальную консультацию аналогичного содержания в свой адрес.

Ну и само собой по транспортному билету (содержащему общую сумму платежа, сумму налога и ИНН продавца) вторая сторона — конечный покупатель может отразить НК без получения НН (п.п. «а» п. 201.11 НКУ). В таком случае, как справедливо замечается в письме, право на НК возникнет на дату утверждения авансового отчета. Правда, без НН в лимите регистрации такие суммы не учтутся. Чтобы не потерять их для лимита, понадобится НН. И вот что интересно: с ее получением точно не возникнет никаких проблем, если напрямую купить билет у перевозчика.

Источник: http://buhgalter911.com/ShowArticle.a...
 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
28.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС затвердила Реєстр великих платників податків на 2026 рік Рада продовжила строки військового стану та мобілізації Чи вносити зміни до ЄДР, якщо змінено назву населеного пункту: лист Мін’юсту Чи призведе до втрати стажу неоцифрування трудової книжки ...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
29.10.2025
Як оскаржити адміністративний акт: роз’яснення Мін’юсту
Процедура оскарження стосується не лише кінцевих рішень, а й процедурних рішень та дій чи бездіяльності органів. При цьому скарги лише на окремі процедурні рішення та дії розглядаються до ухвалення адміністративного акта. Це забезпечує захист прав всіх етапах адміністративної процедури. Докладніше д...
29.10.2025
Як розірвати трудовий договір з ФОП, який виїхав з України
У такому разі єдиним шляхом вирішення проблеми залишається звернення до суду. Детальніше див. нижче. Більше за темою: Переведення мобілізованого працівника на новостворене підприємство Що має зробити роботодавець у разі переведення з дистанційного режиму на офісний або навпаки? У 2008 році жінка в...
29.10.2025
Залучення жінок до підземних робіт під час воєнного стану
У період дії воєнного стану дозволяється застосування праці жінок (крім вагітних жінок і жінок, які мають дитину віком до одного року) за їхньою згодою на важких роботах і на роботах із шкідливими або небезпечними умовами праці, а також на підземних роботах. Більше за темою: Вага (маса) вантажу та ...
Кращі матеріали