Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Если ж/д или авиабилеты продает посредник: НДС-учет

Письмо ГФСУ от 01.09.2015 г. № 18663/6/99-99-19-03-02-15

При продаже ж/д или авиабилетов компания-посредник (неперевозчик) начисляет НДС только со своих услуг (вознаграждения). А вот со стоимости транспортных билетов (т. е. перевозок) ни НО, ни НК не показывает

Чего скрывать, для перепродавцов ж/д или авиабилетов вывод налоговиков наверняка покажется заманчивым. Ведь контролеры предлагают поступать довольно просто: компания-посредник начисляет НДС только со своих посреднических услуг (!) по выполнению заказа на продажу проездных билетов (т. е. с вознаграждения). Поэтому выписывает НН исключительно на стоимость своих услуг по выполнению заказа (т. е. на сумму вознаграждения), показывая в ней НДС с таких услуг. Тогда как стоимость самих распространяемых билетов (читай — ж/д, воздушных перевозок) не может быть основанием ни для начисления НО, ни для отражения НК у такой компании. В общем, билеты (ж/д, авиаперевозки) проходят у компании-посредника «мимо» НДС-учета и в нем никак не отражаются.

Несложно заприметить: налоговики высказываются в таком же духе, как и при продаже билетов на проезд в автобусах/перевоз багажа автобусными станциями. Напомним, что «автобусная» ситуация прямо урегулирована п. 189.13 НКУ. И этот пункт действительно требует от автостанций начислять НДС только со своего вознаграждения.

Однако о железнодорожном и воздушном транспорте, увы, в нем ничего не говорится. Для ж/д или авиабилетов там никаких поблажек нет. Да и вообще по тексту НКУ для них не встретить никакой спецоговорки. Что это значит? То, что, по-хорошему, на перепродавцов ж/д и авиабилетов должны вовсю распространяться правила посредничества и нормы «посреднического» п. 189.4 НКУ. В таком случае, по идее, в НДС-учете у посредника должны засветиться как вознаграждение, так и стоимость реализуемых билетов (по первому событию со стоимости билетов должны возникать НК с НО).

Впрочем, налоговики, как видим, думают иначе. Они считают, что объектом обложения НДС у посредника выступает только вознаграждение. А транспортные билеты у посредников (лиц, которые только помогают их реализовать) не могут быть основанием ни для определения НО, ни для формирования НК. Причем похожие разъяснения у налоговиков были и раньше (см. письмо ГНСУ от 27.10.2011 г. № 4430/7/15-3417-26; письма ГНАУ от 07.09.2011 г. № 24064/7/15-3417-26 и от 07.09.2011 г. № 16223/6/15-3415-26).

Конечно же, советы контролеров во многом упрощают НДС-учет посредника. Судите сами: можно не «пропускать» через себя стоимость билетов. А это в условиях повальной регистрации НН (требующей при недостаточном лимите пополнять спецсчет) выглядит безусловно привлекательным. Но в то же время тревожит отсутствие в законодательстве соответствующих подкрепляющих норм. Поэтому, чтобы спокойно применять такой подход на практике, советуем получить от контролеров индивидуальную консультацию аналогичного содержания в свой адрес.

Ну и само собой по транспортному билету (содержащему общую сумму платежа, сумму налога и ИНН продавца) вторая сторона — конечный покупатель может отразить НК без получения НН (п.п. «а» п. 201.11 НКУ). В таком случае, как справедливо замечается в письме, право на НК возникнет на дату утверждения авансового отчета. Правда, без НН в лимите регистрации такие суммы не учтутся. Чтобы не потерять их для лимита, понадобится НН. И вот что интересно: с ее получением точно не возникнет никаких проблем, если напрямую купить билет у перевозчика.

Источник: http://buhgalter911.com/ShowArticle.a...
 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
27.05.2025
Зачем нужно извлечение из Реестра застрахованных лиц
Извлечение из Реестра застрахованных лиц содержит сведения о статусе застрахованного лица, приобретенном страховом стаже, информацию о страхователях, о периоде трудовых отношений, начисленной заработной плате (доходе) и т. д. О получении сведений из Реестра застрахованных лиц рассказала главный...
27.05.2025
Что делать с работником, принятого вместо отсутствующего и который планирует работать еще несколько месяцев
Больше по теме: Как предприятию вести воинский учет, если директор мобилизован? Предприниматель мобилизован, но продолжает вести деятельность через представителя: как оформлять договоры? Включать ли в стаж для ежегодного отпуска период, когда работодатель выплачивал средства мобилизованному работ...
27.05.2025
Увольнение ВПЛ с предприятия, которое не функционирует
Как уволиться внутренне перемещенному лицу с предприятия, которое уже долгое время не функционирует? Больше по теме: Можно ли принять на работу ВПЛ, не уволенное с предыдущего места работы? Переселенке пришлось идти в суд, чтобы уволиться с предприятия, которое уже три года не работает. Женщина ра...
Лучшие материалы