Що робити, якщо в ДРФО наявна помилкова інформація або відсутня потрібна

Як ФО внести зміни до ДРФО – платників податків у разі відсутності або наявності зайвої інформації (від суб’єктів, які не є/не були податковими агентами такої ФО) про джерела/суми нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та військового збору? 

Згідно з абзацом першим п. 70.1 Податкового кодексу (далі – ПК) центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, формує та веде Державний реєстр фізичних осіб – платників податків (далі – Держреєстр). 

Відповідно до абзацу другого п. 1 розд. ІІ Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Мінфіну від 29.09.2017 № 822 (далі – Положення № 822), облік фізосіб – платників податків ведеться у Держреєстрі за реєстраційними номерами облікової картки платника податків (далі – РНОКПП), а осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган, ведеться в окремому реєстрі Держреєстру за прізвищем, ім’ям, по батькові (за наявності), серією (за наявності) та номером діючого паспорта громадянина України без використання РНОКПП (до паспортів громадянина України з числа зазначених осіб вноситься відмітка, яка свідчить про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта). 

До Держреєстру включаються, зокрема, дані про суму нарахованого та/або виплаченого доходу, суму нарахованого та/або перерахованого податку, суму нарахованого та/або перерахованого військового збору (далі – ВЗ) (п. 1 розд. V Положення № 822). 

Інформація про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого ПДФО та ВЗ накопичується у Держреєстрі відповідно до поданих податковими агентами податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізосіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого ЄСВ (далі – Розрахунок) згідно зі ст. 51, пп. 70.16.1 ПК (п. 4 розд. V Положення № 822). 

Відповідно до п. 1 розд. X Положення № 822 фізособа, яка зареєстрована у Держреєстрі чи в окремому реєстрі Держреєстру, може отримати відомості про себе, наявні у Держреєстрі. 

Форма Відомостей з Держреєстру про джерела та суми нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та ВЗ (далі – Відомості) є додатком 15 до Положення № 822. 

Згідно з приміткою до Відомостей відомості про доходи накопичуються в Держреєстрі, починаючи з 1 січня 1998 року, відповідно до додатка за формою № 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (до 1 січня 2021 року – Податковий розрахунок за формою № 1ДФ). 

Слід зауважити, що у разі подання податковим агентом додатку 4ДФ до Розрахунку, в якому допущено помилку, зокрема, невірно зазначений РНОКПП фізособи, інформація про суми нарахованого доходу, утриманий та сплачений ПДФО та ВЗ буде відображена в Держреєстрі для фізособи, РНОКПП якої зазначений у додатку 4ДФ до Розрахунку. 

Порядок проведення коригувань Розрахунку визначений розд. V Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі – Порядок № 4). 

Коригування поданого і прийнятого Розрахунків проводяться, зокрема, на підставі самостійно виявлених платником помилок (п. 1 розд. V Порядку № 4). 

Відповідно до п. 2 розд. V Порядку № 4 поданим і прийнятим до граничного строку подання вважається Розрахунок, який прийнятий контролюючим органом та пройшов всі контролі, у тому числі під час завантаження до Реєстру страхувальників та до Реєстру застрахованих осіб, залишається чинним під час прийняття контролюючим органом наступного Розрахунку за такий звітний (податковий) період. 

На підставі такого Розрахунку здійснюється коригування необхідних реквізитів та показників як у межах звітного (податкового) періоду, так і поза його межами. 

Розрахунок, сформований для виправлення помилок за звітний (податковий) та за попередній періоди, не має містити інших додатків крім тих, у яких проводиться коригування. 

Ураховуючи зазначене, фізособі, щодо якої у Держреєстрі відсутня або наявна зайва інформація про джерела/суми нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та ВЗ, необхідно звернутись до податкового агента, яким подано Розрахунок з недостовірною інформацією, з метою подання таким податковим агентом Розрахунку та додатку 4ДФ з типом «Уточнюючий», з відображенням достовірної інформації, зокрема, щодо РНОКПП фізособи. 

ЗІР, категорія 135.06