Что делать, если в ГРФЛ имеется ошибочная информация или отсутствует нужная

Как ФЛ внести изменения в ГРФЛ – налогоплательщиков в случае отсутствия или наличия излишней информации (от субъектов, не являющихся/не являвшихся налоговыми агентами такой ФЛ) об источниках/сумме начисленного дохода, начисленного (перечисленного) налога и военного сбора? 

Согласно абзацу первому п. 70.1 Налогового кодекса (далее – НК) центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, формирует и ведет Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков (далее – Госреестр). 

В соответствии с абзацем вторым п. 1 разд. ІІ Положения о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц – налогоплательщиков, утвержденного приказом Минфина от 29.09.2017 № 822 (далее – Положение № 822), учет физлиц-налогоплательщиков ведется в Госреестре по регистрационным номерам налогоплательщика (далее – РНУКПН), а лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия РНУКПН и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган, ведется в отдельном реестре Госреестра по фамилии, имени, отчеству (при наличии), серии (при наличии) и номером действующего паспорта гражданина Украины без использования РНУКПН (в паспорт гражданина Украины из числа указанных лиц вносится отметка, свидетельствующая о наличии права осуществлять любые платежи по серии (при наличии) и номера паспорта). 

В Госреестр включаются, в частности, данные о сумме начисленного и/или выплаченного дохода, сумме начисленного и/или перечисленного налога, сумме начисленного и/или перечисленного военного сбора (п. 1 разд. V Положения № 822). 

Информация о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного НДФЛ и военного сбора (далее – ВС) накапливается в Госреестре в соответствии с представленными налоговыми агентами налоговыми расчетами сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физлиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного ЕСВ (далее – Расчет) согласно ст. 51, пп. 70.16.1 НК (п. 4 разд. V Положения № 822). 

Согласно п. 1 разд. X Положение № 822 физлицо, зарегистрированное в Госреестре или в отдельном реестре Госреестра, может получить сведения о себе, имеющиеся в Госреестре. 

Форма Ведомостей из Госреестра об источниках и суммах начисленного дохода, начисленного (перечисленного) налога и ВС (далее – Ведомости) является приложением 15 к Положению № 822. 

Согласно примечанию к Сведениям сведения о доходах накапливаются в Государственном реестре, начиная с 1 января 1998 года, согласно приложению по форме № 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) в Расчет, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (до 1 января 2021 года – Налоговый расчет по форме № 1ДФ). 

Следует заметить, что в случае представления налоговым агентом приложения 4ДФ к Расчету, в котором допущена ошибка, в частности, неверно указан РНУКПН физлица, информация о суммах начисленного дохода, удержанный и уплаченный НДФЛ и ВС будет отражена в Госреестре для физлица, РНУКПН которого указано в приложении 4ДФ к Расчету. 

Порядок проведения корректировок Расчета определен разд. V Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 ( далее – Порядок № 4). 

Корректировка поданного и принятого Расчетов производятся, в частности, на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок (п. 1 разд. V Порядка № 4). 

В соответствии с п. 2 разд. V Порядка № 4 поданным и принятым к предельному сроку представления считается Расчет, который принят контролирующим органом и прошел все контроли, в том числе во время загрузки в Реестр страхователей и Реестра застрахованных лиц, остается в силе при принятии контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) период. 

На основании такого расчета осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами. 

Расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и за предыдущий период, не должен содержать других приложений кроме тех, в которых производится корректировка. 

Учитывая указанное, физлицу, относительно которого в Госреестре отсутствует или имеется излишняя информация об источниках/сумме начисленного дохода, начисленного (перечисленного) налога и ВС, необходимо обратиться к налоговому агенту, которым подан Расчет с недостоверной информацией с целью представления таким налоговым агентом Расчета и приложения 4ДФ с типом «Уточнюючий», с отражением достоверной информации, в частности, относительно РНУКПН физлица. 

ОИР, категория 135.06