Впровадження кроків Плану дій BEPS
Законом № 466 передбачається впровадження кроків Плану дій BEPS, зокрема таке:
Трансфертне ціноутворення:
удосконалення контролю за трансфертним ціноутворенням з імплементацією положень 8-10, 13 кроків Плану дій BEPS щодо:
- контролю за розподілом функцій, ризиків та нематеріальних активів всередині групи компаній;
- правил для операцій з сировинними товарами шляхом виключення обмеження на застосовування виключно біржових котирувань певних бірж та надання можливості використовувати котирувальні ціни на такі товари;
- запровадження трирівневої структури документації для міжнародних груп компаній, яка включає в себе документацію з трансфертного ціноутворення (локальний файл), глобальну документацію (майстер-файл) та звіт у розрізі країн (country-by-country reporting) – відповідно до визначених критеріїв, компанії повинні будуть подавати 2 додаткових документа: глобальну документацію (майстер-файл) та звіт у розрізі країн (country-by-country reporting).
Міжнародні процедури:
- застосування процедури взаємного узгодження (Крок 14), що передбачає механізм подачі заяви на розгляд справи за процедурою взаємного узгодження, вимоги до такої заяви, порядок дій контролюючого органу тощо;
- оподаткування прирівняних до дивідендів платежів при здійсненні операцій з нерезидентами.
Міжнародне оподаткування:
запобігання зловживанням у зв’язку із застосуванням договорів про уникнення подвійного оподаткування (Крок 6):
- введена норма, яка націлена на запобігання податковим зловживанням «обмеження застосування міжнародного договору» - (абз. 3 п. 103.2. ст. 103 ПКУ;
- доповнена та уточнена концепція бенефіціарного власника - (абз. 4 п. 103.2. ст. 103 ПКУ);
- розширено поняття доходу з джерелом їх походження з України - (пп. 14.1.54 п. 14.1. ст. 14, пп. 141.4.1. п. 141.4. ст. 141 ПКУ);
запобігання уникненню статусу постійного представництва та оподаткування постійних представництв (Крок 7):
змінено норми, що стосуються представництв нерезидентів та взяття на облік нерезидентів, які здійснюють господарську діяльність на території України без реєстрації в податкових органах;
викладено у новій редакції пп. 14.1.193. п. 14.1. ст.14 ПКУ, загальне визначення постійного представництва залишено без змін, деталізовано та оновлено окремі випадки визначення поняття постійних представництв;
доповнено визначенням посередника-нерезидента, який діє в інтересах нерезидентів;
доповнено визначенням діяльності нерезидентів-пов’язаних осіб.
Крім того, Законом № 466:
- змінюється з 20 відсотків до 25 відсотків визначення частки володіння корпоративними правами для терміну пов’язаної особи - (пп. 14.1.159. п. 14.1 ст. 14 ПКУ;
- введено поняття «розумна економічна причина (ділової мети)» - (пп. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14 ПКУ), внаслідок чого можливе його застосування щодо операцій як з резидентами, так і нерезидентами».
mk.tax.gov.ua
Коментарі до матеріалу