Внедрение шагов Плана действий BEPS

Законом № 466 предусматривается внедрение шагов Плана действий BEPS, в частности следующее:

Трансфертное ценообразование:

совершенствование контроля за трансфертным ценообразованием с выполнением положений 8-10, 13 шагов Плана действий BEPS по:

• контролю за распределением функций, рисков и нематериальных активов внутри группы компаний;
• правилам для операций с сырьевыми товарами путем исключения ограничения на применение исключительно биржевых котировок определенных бирж и предоставление возможности использовать котировочные цены на такие товары;
• введению трехуровневой структуры документации для международных групп компаний, которая включает в себя документацию по трансфертному ценообразованию (локальный файл), глобальную документацию (мастер-файл) и отчет в разрезе стран (country-by-country reporting) - в соответствии с определенными критериями, компании должны будут подавать 2 дополнительных документа: глобальную документацию (мастер-файл) и отчет в разрезе стран (country-by-country reporting).

Международные процедуры:

• применение процедуры взаимного согласования (Шаг 14), предусматривающий механизм подачи заявления на рассмотрение дела по процедуре взаимного согласования, требования к такому заявлению, порядок действий контролирующего органа и тому подобное;
• налогообложение приравненных к дивидендам платежей при осуществлении операций с нерезидентами.

Международное налогообложение:

предотвращение злоупотреблений в связи с применением договоров об избежании двойного налогообложения (Шаг 6):

• введена норма, которая нацелена на предотвращение налоговых злоупотреблений «ограничение применения международного договора» - (абз. 3 п. 103.2. ст. 103 НКУ;
• дополнена и уточнена концепция бенефициарного владельца - (абз. 4 п. 103.2. ст. 103 НКУ);

расширено понятие дохода с источником их происхождения из Украины - (пп. 14.1.54 п. 14.1. ст. 14, пп. 141.4.1. п. 141.4. ст. 141 НКУ);

• предотвращение избежанию статуса постоянного представительства и налогообложения постоянных представительств (Шаг 7):

изменены нормы, касающиеся представительств нерезидентов и постановки на учет нерезидентов, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Украины без регистрации в налоговых органах;

изложены в новой редакции пп. 14.1.193. п. 14.1. ст.14 НКУ, общее определение постоянного представительства оставлено без изменений, детализировано и обновлено отдельные случаи определения понятия постоянных представительств;

дополнен определением посредника-нерезидента, действует в интересах нерезидентов;

дополнен определением деятельности нерезидентов-связанных лиц.

Кроме того, Законом № 466:

• изменяется с 20 процентов до 25 процентов определения доли владения корпоративными правами для срока связанной лица - (пп. 14.1.159. П. 14.1 ст. 14 НКУ;
• введено понятие «разумная экономическая причина (деловой цели)» - (пп. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14 НКУ), в результате чего возможно его применение в отношении операций как с резидентами, так и нерезидентами».

mk.tax.gov.ua