Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Повернення товару: коли оформлювати РК?

Ситуація. Постачальником було отримано передоплату від покупця 03.06.2024, на цю дату зареєстровано податкову накладну (далі – ПН). Постачання відбулося 06.06.2024, але товар не підійшов покупцю. За згодою сторін товар було повернено продавцю 10.06.2024, а кошти за товар постачальник повернув покупцю 14.06.2024.

Запитання:

  1. На яку дату постачальнику потрібно оформити розрахунок коригування (далі – РК): на 10.06.2024 або 14.06.2024?
  2. У разі оформлення РК 10.06.2024 чи потрібно оформлювати ПН на суму коштів, яку ще не було повернуто, а потім на дату повернення цих коштів оформлювати другий РК?

Запитання – відповідь

На яку дату оформлювати РК?

У пункті 192.1 Податкового кодексу (далі – ПК) зазначено, що податкові зобов'язання постачальника та податковий кредит отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до раніше складеної ПН, якщо після постачання товарів/послуг:

  • змінюється сума компенсації їх вартості, включаючи подальший перегляд цін,
  • здійснюється перерахунок вартості в разі коли, покупець повертає товари/послуги постачальнику або постачальник повертає суму попередньої оплати покупцю.

Але конкретних вказівок, на яку дату потрібно оформлювати РК у таких випадках, ця норма не містить.

Податківці раніше роз’яснювали, що в разі, коли покупець відмовляється від товару і сума оплати не зараховується в рахунок оплати іншого товару, а повертається покупцю, то РК складається постачальником на дату повернення коштів покупцю. Таке роз’яснення було в ЗІР, категорія 101.04, але було переведено до складу не чинних 10.03.2023.

Зазначимо, що таке роз’яснення, на нашу думку, було цілком логічним, оскільки поки кошти залишаються у постачальника, є питання щодо їхнього статусу .

Тепер думка ДПС змінилась. Так, податківці зазначають, що обов’язок скласти РК до ПН виникає у постачальника на дату повернення товару, оскільки повернення товару свідчить про відмову від операції з придбання/продажу товару (ЗІР, категорія 101.04).

Тобто в нашій ситуації РК потрібно скласти 10.06.2024.

Чи треба оформлювати ПН на залишок коштів?

Оскільки РК оформлюється на дату повернення товарів, виникає питання, який статус мають кошти, які ще не повернуто покупцю, і чи потрібно оформлювати ПН на цю суму.

Податківці в усних роз’ясненнях наполягають на тому, що в разі, якщо кошти будуть повертатися, то й ПН оформлювати не потрібно. А отже, дата повернення коштів не спричиняє податкових наслідків у частині складання та реєстрації РК у ЄРПН.

А от якщо кошти буде зараховано в рахунок оплати іншого товару, який ще не поставлено, тоді на дату повернення товарів потрібно оформити ПН (ЗІР, категорія 101.04).

З огляду на мінливість позиції ДПС з цього питання радимо отримати ІПК в свій адрес. На це, до речі, зазначають і податківці.

Майте на увазі! Запит на отримання ІПК має містити детальний опис здійснюваних операцій із зазначенням статусу, який набувають кошти, що було сплачено за товари, які після повернення покупцю частини таких товарів залишаються у постачальника.

Також пам’ятайте, що РК до ПН не може бути зареєстровано в ЄРПН після спливу 1095 календарних днів з дати складання ПН.

Коментарі до матеріалу
Всього коментарів 2
Відсортовано:
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
27.05.2025
Продаж сільгосппродукції на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
26.05.2025
Товари вивозять у режимі експортного забезпечення в декількох періодах: як заповнити декларацію з ПДВ
Як правильно відобразити експорт товарів РЕЗ у декларації з ПДВ, якщо їх вивозять частинами в різні звітні періоди? У статті розглянемо позицію ДПС із цього питання та наведемо приклад заповнення декларації. Режим експортного забезпечення (далі – РЕЗ) при вивезенні за межі України окремих виді...
19.05.2025
Імпорт товарів та основних засобів: особливості сплати ПДВ і відображення права на податковий кредит
Вперше імпортуєте товари або обладнання? Дізнайтеся, коли та як сплачувати ПДВ, коли відобразити податковий кредит тощо. Перед підприємствами, які вперше збираються імпортувати товари або основні засоби, постає безліч запитань, а саме: коли та як сплачувати ПДВ, коли можна відобразити податковий кре...
Популярне
03.04.2025
Посадова інструкція для голови фермерського господарства
У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...
21.03.2025
Як ФГ визначити своїх кінцевих бенефіціарів
Юридичні особи (в т. ч. ФГ) повинні подавати інформацію про своїх кінцевих бенефіціарних власників (далі – КБВ) (або про їх відсутність). За несвоєчасне подання такої інформації передбачено штрафні санкції. Про порядок та строки такого інформування розповімо в цій статті. Юридичні особи (в т....
10.04.2025
Як прийняти нового члена до фермерського господарства
На законодавчому рівні правилам прийняття нового члена до фермерського господарства (далі – ФГ) приділено мало уваги. Водночас це одна з важливих дій, без яких не обходиться жодне ФГ. У цьому матеріалі розповімо, чим регулюється процедура прийняття нового члена до ФГ, з яких етапів вона склада...
Нове
30.05.2025
Коли і навіщо заповнювати рядок 18.2 уточнюючого розрахунку до ПДВ-декларації?
Подали уточнюючий розрахунок на зменшення ПДВ-зобов’язань, але ще не сплатили податок за період, що уточнюється? Саме рядок 18.2 дає можливість сплатити менше! Розповідаємо, як його заповнити, щоб зекономити. В уточнюючому розрахунку до декларації з ПДВ є загадковий для деяких платників ряд...
27.05.2025
Продаж сільгосппродукції на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
27.05.2025
Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?
Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Під час заповнення оновленої форми ТТН (№ 1-ТН), яку застосовуємо з 03.01.2025, виникає чимало запитань. У цій статті приділимо увагу реквізиту ваги (маси) вантажу та трансп...
Кращі матеріали