Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Повернення товару: коли оформлювати РК?

Ситуація. Постачальником було отримано передоплату від покупця 03.06.2024, на цю дату зареєстровано податкову накладну (далі – ПН). Постачання відбулося 06.06.2024, але товар не підійшов покупцю. За згодою сторін товар було повернено продавцю 10.06.2024, а кошти за товар постачальник повернув покупцю 14.06.2024.

Запитання:

  1. На яку дату постачальнику потрібно оформити розрахунок коригування (далі – РК): на 10.06.2024 або 14.06.2024?
  2. У разі оформлення РК 10.06.2024 чи потрібно оформлювати ПН на суму коштів, яку ще не було повернуто, а потім на дату повернення цих коштів оформлювати другий РК?

Запитання – відповідь

На яку дату оформлювати РК?

У пункті 192.1 Податкового кодексу (далі – ПК) зазначено, що податкові зобов'язання постачальника та податковий кредит отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до раніше складеної ПН, якщо після постачання товарів/послуг:

  • змінюється сума компенсації їх вартості, включаючи подальший перегляд цін,
  • здійснюється перерахунок вартості в разі коли, покупець повертає товари/послуги постачальнику або постачальник повертає суму попередньої оплати покупцю.

Але конкретних вказівок, на яку дату потрібно оформлювати РК у таких випадках, ця норма не містить.

Податківці раніше роз’яснювали, що в разі, коли покупець відмовляється від товару і сума оплати не зараховується в рахунок оплати іншого товару, а повертається покупцю, то РК складається постачальником на дату повернення коштів покупцю. Таке роз’яснення було в ЗІР, категорія 101.04, але було переведено до складу не чинних 10.03.2023.

Зазначимо, що таке роз’яснення, на нашу думку, було цілком логічним, оскільки поки кошти залишаються у постачальника, є питання щодо їхнього статусу .

Тепер думка ДПС змінилась. Так, податківці зазначають, що обов’язок скласти РК до ПН виникає у постачальника на дату повернення товару, оскільки повернення товару свідчить про відмову від операції з придбання/продажу товару (ЗІР, категорія 101.04).

Тобто в нашій ситуації РК потрібно скласти 10.06.2024.

Чи треба оформлювати ПН на залишок коштів?

Оскільки РК оформлюється на дату повернення товарів, виникає питання, який статус мають кошти, які ще не повернуто покупцю, і чи потрібно оформлювати ПН на цю суму.

Податківці в усних роз’ясненнях наполягають на тому, що в разі, якщо кошти будуть повертатися, то й ПН оформлювати не потрібно. А отже, дата повернення коштів не спричиняє податкових наслідків у частині складання та реєстрації РК у ЄРПН.

А от якщо кошти буде зараховано в рахунок оплати іншого товару, який ще не поставлено, тоді на дату повернення товарів потрібно оформити ПН (ЗІР, категорія 101.04).

З огляду на мінливість позиції ДПС з цього питання радимо отримати ІПК в свій адрес. На це, до речі, зазначають і податківці.

Майте на увазі! Запит на отримання ІПК має містити детальний опис здійснюваних операцій із зазначенням статусу, який набувають кошти, що було сплачено за товари, які після повернення покупцю частини таких товарів залишаються у постачальника.

Також пам’ятайте, що РК до ПН не може бути зареєстровано в ЄРПН після спливу 1095 календарних днів з дати складання ПН.

Коментарі до матеріалу
Всього коментарів 2
Відсортовано:
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
22.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною
Із статті ви дізнаєтесь, як оформляти розрахунки коригування до податкових накладних, виписаних на суму перевищення бази обкладення ПДВ над договірною ціною постачання. Якщо договірна ціна постачання товарів/послуг менше, ніж мінімальна база оподаткування, визначена Податковим кодексом, постачальник...
15.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної
Розглянемо порядок оформлення розрахунків коригування до зведених компенсуючих і розподільчих податкових накладних. У деяких випадках платники ПДВ зобов’язані складати не звичайні податкові накладні, а зведені. Іноді виникає потреба оформити до них розрахунки коригування. Про певні особливості...
10.07.2025
Рекламні послуги в Інтернеті від нерезидента: коли виникає обов’язок сплачувати ПДВ?
Замовляєте нерезиденту рекламу в Інтернеті та є запитання щодо обкладення ПДВ? У статті з’ясуємо, коли саме виникає обов’язок сплачувати ПДВ та як уникнути порушень. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Суб’єкти господарюва...
Популярне
18.07.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
27.05.2025
На підприємстві змінився директор: 7 запитань із практики
У статті розглянуто питання, що виникають у підприємства у разі зміни директора. Запитання стосуються оформлення трудових відносин, реєстрації зміни директора в ЄДР, інформування податкового органу, контрагентів та оформлення електронного підпису. Акценти цієї статті: Чи потрібно реєструвати інфо...
Нове
28.07.2025
Декларація з податку на прибуток за «особливий» річний звітний період
Із статті ви дізнаєтеся про особливості складання декларації з податку на прибуток за період із 1 липня 2024 року по 30 червня 2025 року. У статті розповімо, хто з виробників сільськогосподарської продукції та в який строк має звітувати перед контролюючим органом за спеціальний річний податковий (зв...
28.07.2025
Довідка від нерезидента: форма, переклад, легалізація
Виплачуєте доходи нерезидентам та застосовуєте норми Конвенції про уникнення подвійного оподаткування? А довідку від нерезидента маєте? У статті ми розповідаємо, хто видає нерезиденту довідку про його резидентський статус та які вимоги до її оформлення висуває українське законодавство. У разі виплат...
22.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною
Із статті ви дізнаєтесь, як оформляти розрахунки коригування до податкових накладних, виписаних на суму перевищення бази обкладення ПДВ над договірною ціною постачання. Якщо договірна ціна постачання товарів/послуг менше, ніж мінімальна база оподаткування, визначена Податковим кодексом, постачальник...
Кращі матеріали