Зі спецрежиму на загальний режим сплати ПДВ: починаємо працювати

Для кого ця стаття: для сільгосппідприємств, які до 1 січня 2017 року були суб’єктами спецрежиму згідно зі ст. 209 ПК, а із 1 січня перейшли на загальну систему обкладення ПДВ.

Про що ви дізнаєтеся із цієї статті: як сільгосппідприємствам вести облік та звітувати на загальних умовах сплати ПДВ та які особливості складання декларації за січень (I квартал) 2017 року.

Стаття 209 Податкового кодексу (далі – ПК), якою був установлений спеціальний режим оподаткування в галузі сільського, лісового господарства та рибальства, втратила чинність із 1 січня 2017 року. Тож із цієї дати усіх колишніх суб’єктів спецрежиму за ініціативою податкового органу перевели на загальну систему сплати ПДВ.

Особливості справляння ПДВ на загальній системі

Податкові накладні (далі – ПН). За часів існування спецрежиму сільгосппідприємства при складанні ПН та розрахунків коригування (далі – РК) до ПН на операції з постачання сільгосппродукції/послуг, на які поширювалися норми спецрежиму, у другій частині номера після знака дробу ставили цифру «2». Оскільки спецрежиму вже немає, робити це їм не треба. У разі заповнення РК до ПН, що виписані у період дії спецрежиму та містять у номері «/2», такі РК нумерують також без дробу.

Зверніть увагу: із 1 січня відбулися зміни у порядку заповнення та реєстрації ПН, які сільгосппідприємствам слід ураховувати при їх складанні.

Декларація з ПДВ. Починаючи зі звітності за січень (I квартал) 2017 року, сільгосппідприємства подають тільки одну декларацію з ПДВ із позначкою «0110». У ній треба відображати усі операції з постачання/придбання товарів (послуг), здійснені протягом звітного періоду.

Суми ПДВ, відображені у рядку 18 декларації, підлягають сплаті до бюджету в повному обсязі. Такі суми мають бути перераховані на основний електронний рахунок у системі електронного адміністрування (далі – СЕА) у строки, установлені для сплати ПДВ, – протягом 10 календарних днів після закінчення строку подання декларації.

При цьому якщо у спецрежимній декларації за грудень (IV квартал) 2016 року було відображено від’ємне значення податку, тобто заповнено рядок 21, то суму із цього рядка слід перенести до рядка 16.1 декларації за січень (I квартал) 2017 року (п. 50 підрозд. 2 розд. XX ПК).

Наприклад, у рядку 21 спецрежимної декларації за грудень 2016 року вказано 10 000 грн. У рядку 21 загальної декларації за цей же період стоїть сума 7 000 грн. Отже, у декларації за січень 2017 року в рядку 16.1 слід проставити 17 000 грн.

Зверніть увагу: якщо у декларації (у т. ч. за січень 2017 року) буде заповнений рядок 21, разом із такою декларацією необхідно подати додаток 2. Раніше сільгосппідприємства за умови заповнення рядка 21 спецрежимної декларації такий додаток не подавали. Тому, аби вам допомогти, ми підготували консультацію про те, як заповнити цей додаток (див. «У декларації з ПДВ заповнено рядок 21? Не забудьте подати додаток 2»).

Які додатки слід подавати з декларацією

Як суб’єкти спецрежиму сільгосппідприємства подавали не всі додатки до спецрежимної декларації. Так, вони не подавали додатки 2–4, 7. Тож нижче у таблиці ми покажемо, які додатки та у яких випадках сільгосппідприємства мають подавати разом із декларацією починаючи зі звітності за січень 2017 року.

Додатки до декларації з ПДВ

Висновки

Із 1 січня 2017 року при складанні ПН та РК в їх номері не треба проставляти цифру «2» після знака дробу. З декларацією з ПДВ, у якій заповнено рядок 21, слід подати додаток 2.

Також читайте:

«Податкова реформа - 2017 для сільгосппідприємств»