Зі спецрежиму на загальний режим сплати ПДВ: починаємо працювати
06.02.2017 1863 0 2
Для кого ця стаття: для сільгосппідприємств, які до 1 січня 2017 року були суб’єктами спецрежиму згідно зі ст. 209 ПК, а із 1 січня перейшли на загальну систему обкладення ПДВ.
Про що ви дізнаєтеся із цієї статті: як сільгосппідприємствам вести облік та звітувати на загальних умовах сплати ПДВ та які особливості складання декларації за січень (I квартал) 2017 року.
Стаття 209 Податкового кодексу (далі – ПК), якою був установлений спеціальний режим оподаткування в галузі сільського, лісового господарства та рибальства, втратила чинність із 1 січня 2017 року. Тож із цієї дати усіх колишніх суб’єктів спецрежиму за ініціативою податкового органу перевели на загальну систему сплати ПДВ.
Особливості справляння ПДВ на загальній системі
Податкові накладні (далі – ПН). За часів існування спецрежиму сільгосппідприємства при складанні ПН та розрахунків коригування (далі – РК) до ПН на операції з постачання сільгосппродукції/послуг, на які поширювалися норми спецрежиму, у другій частині номера після знака дробу ставили цифру «2». Оскільки спецрежиму вже немає, робити це їм не треба. У разі заповнення РК до ПН, що виписані у період дії спецрежиму та містять у номері «/2», такі РК нумерують також без дробу.
Зверніть увагу: із 1 січня відбулися зміни у порядку заповнення та реєстрації ПН, які сільгосппідприємствам слід ураховувати при їх складанні.
Декларація з ПДВ. Починаючи зі звітності за січень (I квартал) 2017 року, сільгосппідприємства подають тільки одну декларацію з ПДВ із позначкою «0110». У ній треба відображати усі операції з постачання/придбання товарів (послуг), здійснені протягом звітного періоду.
Суми ПДВ, відображені у рядку 18 декларації, підлягають сплаті до бюджету в повному обсязі. Такі суми мають бути перераховані на основний електронний рахунок у системі електронного адміністрування (далі – СЕА) у строки, установлені для сплати ПДВ, – протягом 10 календарних днів після закінчення строку подання декларації.
При цьому якщо у спецрежимній декларації за грудень (IV квартал) 2016 року було відображено від’ємне значення податку, тобто заповнено рядок 21, то суму із цього рядка слід перенести до рядка 16.1 декларації за січень (I квартал) 2017 року (п. 50 підрозд. 2 розд. XX ПК).
Наприклад, у рядку 21 спецрежимної декларації за грудень 2016 року вказано 10 000 грн. У рядку 21 загальної декларації за цей же період стоїть сума 7 000 грн. Отже, у декларації за січень 2017 року в рядку 16.1 слід проставити 17 000 грн.
Зверніть увагу: якщо у декларації (у т. ч. за січень 2017 року) буде заповнений рядок 21, разом із такою декларацією необхідно подати додаток 2. Раніше сільгосппідприємства за умови заповнення рядка 21 спецрежимної декларації такий додаток не подавали. Тому, аби вам допомогти, ми підготували консультацію про те, як заповнити цей додаток (див. «У декларації з ПДВ заповнено рядок 21? Не забудьте подати додаток 2»).
Які додатки слід подавати з декларацією
Як суб’єкти спецрежиму сільгосппідприємства подавали не всі додатки до спецрежимної декларації. Так, вони не подавали додатки 2–4, 7. Тож нижче у таблиці ми покажемо, які додатки та у яких випадках сільгосппідприємства мають подавати разом із декларацією починаючи зі звітності за січень 2017 року.
Додатки до декларації з ПДВ
|
№ |
Назва додатка |
Хто та коли подає |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Розрахунок коригування сум податку на додану вартість (Д1) |
Платники, у яких у декларації за звітний період заповнено рядки 7 та 12 |
|
2 |
Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2) |
Платники, у яких у декларації за звітний період заповнено ряд. 21 |
|
3 |
Розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3) |
Платники, які декларують бюджетне відшкодування, тобто заповнюють ряд. 20.2 декларації |
|
4 |
Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника податку, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (Д4) |
Платники, які: |
|
5 |
Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) |
Платники, які здійснюють оподатковувані операції з постачання товарів (послуг) та придбавають товари (послуги) у платників ПДВ, тобто заповнюють рядки 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 10.1, 10.2 декларації |
|
6 |
Довідка (Д6) |
Платники, які заповнюють ряд. 5 декларації, та підприємства (організації) інвалідів |
|
7 |
Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д7) |
Платники, які здійснюють як оподатковувані, так і неоподатковувані операції. Подають: |
|
8 |
Заява про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування (Д8) |
Платники, які хочуть поскаржитися: |
|
9 |
Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг (ДС9) |
Починаючи зі звітності за січень (I квартал) 2017 року не подає ніхто. Цей додаток подавали тільки суб’єкти спецрежиму |
|
10 |
Розрахунок сум податку на додану вартість за операціями із сільськогосподарськими товарами/послугами, що підлягають сплаті до державного бюджету та перерахуванню на спеціальний рахунок (ДС10) |
Висновки
Із 1 січня 2017 року при складанні ПН та РК в їх номері не треба проставляти цифру «2» після знака дробу. З декларацією з ПДВ, у якій заповнено рядок 21, слід подати додаток 2.
Також читайте:
Коментарі до матеріалу