Со спецрежима на общий режим уплаты НДС: начинаем работать

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые до 1 января 2017 года были субъектами спецрежима согласно ст. 209 Налогового кодекса (далее – НК), а с 1 января перешли на общую систему обложения НДС.

О чем вы узнаете из этой статьи: как сельхозпредприятиям вести учет и отчитываться на общих условиях уплаты НДС и каковы особенности составления декларации за январь (I квартал) 2017 года.

Статья 209 НК, которой был установлен специальный режим налогообложения в отрасли сельского, лесного хозяйства и рыболовства, утратила силу с 1 января 2017 года. Поэтому с этой даты всех бывших субъектов спецрежима по инициативе налогового органа перевели на общую систему уплаты НДС.

Особенности взимания НДС на общей системе

Налоговые накладные (далее – НН). Во времена существования спецрежима сельхозпредприятия при составлении НН и расчетов корректировки (далее – РК) к НН на операции по поставке сельхозпродукции/услуг, на которые распространялись нормы спецрежима, во второй части номера после знака дроби ставили цифру «2». Поскольку спецрежима уже нет, делать это им не надо. В случае заполнения РК к НН, которые выписаны в период действия спецрежима и содержат в номере «/2», Такие РК нумеруют также без дроби.

Обратите внимание: с 1 января произошли изменения в порядке заполнения и регистрации НН, которые сельхозпредприятиям следует учитывать при их составлении.

Декларация по НДС. Начиная с отчетности за январь (I квартал) 2017 года, сельхозпредприятия подают только одну декларацию по НДС с отметкой «0110». В ней надо отражать все операции по поставке/приобретению товаров (услуг), осуществленные в течение отчетного периода.

Суммы НДС, отраженные в строке 18 декларации, подлежат уплате в бюджет в полном объеме. Такие суммы должны быть перечислены на основной электронный счет в системе электронного администрирования (далее – СЭА) в сроки, установленные для уплаты НДС, – в течение 10 календарных дней после окончания срока представления декларации.

При этом если в спецрежимной декларации за декабрь (IV квартал) 2016 года было отражено отрицательное значение налога, то есть заполнена строка 21, то сумму из этой строки следует перенести в строку 16.1 декларации за январь (I квартал) 2017 года (п. 50 подразд. 2 разд. XX НК).

Например, в строке 21 спецрежимной декларации за декабрь 2016 года указано 10 000 грн. В строке 21 общей декларации за этот же период стоит сумма 7 000 грн. Следовательно, в декларации за январь 2017 года в строке 16.1 следует проставить 17 000 грн.

Обратите внимание: если в декларации (в т. ч. за январь 2017 года) будет заполнена строка 21, вместе с такой декларацией необходимо представить приложение 2. Раньше сельхозпредприятия при условии заполнения строки 21 спецрежимной декларации такое приложение не подавали. Поэтому, чтобы вам помочь, мы подготовили консультацию о том, как заполнить это приложение (см. «В декларации по НДС заполнена строка 21? Не забудьте подать приложение 2»).

Какие приложения следует подавать с декларацией

Как субъекты спецрежима, сельхозпредприятия подавали не все приложения к спецрежимной декларации. Так, они не подавали приложения 2–4, 7. Поэтому ниже в таблице мы покажем, какие приложения и в каких случаях сельхозпредприятия должны подавать вместе с декларацией начиная с отчетности за январь 2017 года.

Приложения к декларации по НДС

Выводы

С 1 января 2017 года при составлении НН и РК в их номере не надо проставлять цифру «2» после знака дроби. С декларацией по НДС, в которой заполнена строка 21, следует представить приложение 2.

Читайте также:

«Налоговая реформа - 2017 для сельхозпредприятий»