Со спецрежима на общий режим уплаты НДС: начинаем работать
06.02.2017 1863 0 2
Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые до 1 января 2017 года были субъектами спецрежима согласно ст. 209 Налогового кодекса (далее – НК), а с 1 января перешли на общую систему обложения НДС.
О чем вы узнаете из этой статьи: как сельхозпредприятиям вести учет и отчитываться на общих условиях уплаты НДС и каковы особенности составления декларации за январь (I квартал) 2017 года.
Статья 209 НК, которой был установлен специальный режим налогообложения в отрасли сельского, лесного хозяйства и рыболовства, утратила силу с 1 января 2017 года. Поэтому с этой даты всех бывших субъектов спецрежима по инициативе налогового органа перевели на общую систему уплаты НДС.
Особенности взимания НДС на общей системе
Налоговые накладные (далее – НН). Во времена существования спецрежима сельхозпредприятия при составлении НН и расчетов корректировки (далее – РК) к НН на операции по поставке сельхозпродукции/услуг, на которые распространялись нормы спецрежима, во второй части номера после знака дроби ставили цифру «2». Поскольку спецрежима уже нет, делать это им не надо. В случае заполнения РК к НН, которые выписаны в период действия спецрежима и содержат в номере «/2», Такие РК нумеруют также без дроби.
Обратите внимание: с 1 января произошли изменения в порядке заполнения и регистрации НН, которые сельхозпредприятиям следует учитывать при их составлении.
Декларация по НДС. Начиная с отчетности за январь (I квартал) 2017 года, сельхозпредприятия подают только одну декларацию по НДС с отметкой «0110». В ней надо отражать все операции по поставке/приобретению товаров (услуг), осуществленные в течение отчетного периода.
Суммы НДС, отраженные в строке 18 декларации, подлежат уплате в бюджет в полном объеме. Такие суммы должны быть перечислены на основной электронный счет в системе электронного администрирования (далее – СЭА) в сроки, установленные для уплаты НДС, – в течение 10 календарных дней после окончания срока представления декларации.
При этом если в спецрежимной декларации за декабрь (IV квартал) 2016 года было отражено отрицательное значение налога, то есть заполнена строка 21, то сумму из этой строки следует перенести в строку 16.1 декларации за январь (I квартал) 2017 года (п. 50 подразд. 2 разд. XX НК).
Например, в строке 21 спецрежимной декларации за декабрь 2016 года указано 10 000 грн. В строке 21 общей декларации за этот же период стоит сумма 7 000 грн. Следовательно, в декларации за январь 2017 года в строке 16.1 следует проставить 17 000 грн.
Обратите внимание: если в декларации (в т. ч. за январь 2017 года) будет заполнена строка 21, вместе с такой декларацией необходимо представить приложение 2. Раньше сельхозпредприятия при условии заполнения строки 21 спецрежимной декларации такое приложение не подавали. Поэтому, чтобы вам помочь, мы подготовили консультацию о том, как заполнить это приложение (см. «В декларации по НДС заполнена строка 21? Не забудьте подать приложение 2»).
Какие приложения следует подавать с декларацией
Как субъекты спецрежима, сельхозпредприятия подавали не все приложения к спецрежимной декларации. Так, они не подавали приложения 2–4, 7. Поэтому ниже в таблице мы покажем, какие приложения и в каких случаях сельхозпредприятия должны подавать вместе с декларацией начиная с отчетности за январь 2017 года.
Приложения к декларации по НДС
|
№ |
Название приложения |
Кто и когда подает |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость (Д1) |
Плательщики, у которых в декларации за отчетный период заполнены строки 7 и 12 |
|
2 |
Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2) |
Плательщики, у которых в декларации за отчетный период заполнена строка 21 |
|
3 |
Расчет суммы бюджетного возмещения (Д3) |
Плательщики, которые декларируют бюджетное возмещение, т. е. заполняют стр. 20.2 декларации |
|
4 |
Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость налогоплательщика, которая превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет (Д4) |
Плательщики, которые: |
|
5 |
Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5) |
Плательщики, осуществляющие налогооблагаемые операции по поставке товаров (услуг) и приобретающие товары (услуги) у плательщиков НДС, т. е. которые заполняют строки 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 10.1, 10.2 декларации |
|
6 |
Справка (Д6) |
Плательщики, которые заполняют стр. 5 декларации, и предприятия (организации) инвалидов |
|
7 |
Расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д7) |
Плательщики, которые осуществляют как налогооблагаемые, так и необлагаемые операции. Подают: |
|
8 |
Заявление о допуске продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушении продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки (Д8) |
Плательщики, которые хотят пожаловаться: |
|
9 |
Расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг (ДС9) |
Начиная с отчетности за январь (I квартал) 2017 года не подает никто. Это приложение подавали только субъекты спецрежима |
|
10 |
Расчет сумм налога на добавленную стоимость по операциям с сельскохозяйственными товарами/услугами, которые подлежат уплате в государственный бюджет и перечислению на специальный счет (ДС10) |
Выводы
С 1 января 2017 года при составлении НН и РК в их номере не надо проставлять цифру «2» после знака дроби. С декларацией по НДС, в которой заполнена строка 21, следует представить приложение 2.
Читайте также:
Комментарии к материалу