Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Продаж та повернення основних фондів: чи враховуватипри обчисленні питомої ваги?

08.10.2014

Сільгосппідприємство – суб’єкт спецрежиму з ПДВ у звітному періоді продає трактор (основний засіб), а також повертає лізинговій компанії комбайн (об’єкт фінансового лізингу). Чи включати такі операції до розрахунку питомої ваги (додаток 9 до декларації з ПДВ (0121–0123))?

При розрахунку питомої ваги сільськогосподарських товарів/послуг у загальному обсязі операцій сільгосппідприємства до складу основної діяльності не включаються операції з постачання основних фондів, які обкладаються ПДВ, що перебували у складі основних фондів сільгосппідприємства не менше ніж 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно, якщо такі операції не були постійними і не становили окремої підприємницької діяльності (пп. «б» п. 209.6 Податкового кодексу, далі – ПК).

Таким чином, якщо основний засіб (трактор) перебував на балансі сільгосппідприємства понад 12 місяців (послідовних звітних періодів), то вартість його продажу не враховується при обчисленні питомої ваги в додатку 9 до декларації з ПДВ (0121–0123).

Стосовно операцій з отримання та повернення об’єкта фінансового лізингу зазначимо таке. Відповідно до пп. «б» пп. 14.1.97 ПК фінансовий лізинг (оренда) – це господарська операція, що здійснюється фізичною або юридичною особою й передбачає передачу орендарю майна, яке є основним засобом згідно з ПК і придбане або виготовлене орендодавцем, а також усіх ризиків та винагород, пов’язаних із правом користування та володіння об’єктом лізингу.

Відповідно до п. 153.7 ПК передача майна у фінансовий лізинг (оренду) для цілей оподаткування прирівнюється до його продажу в момент такої передачі. У разі якщо в майбутніх податкових періодах орендар повертає об’єкт фінансового лізингу орендодавцю без придбання такого об’єкта у власність, така передача для цілей оподаткування прирівнюється до зворотного продажу орендарем цього об’єкта орендодавцю. Ціна такого продажу визначається на рівні суми лізингових платежів у частині компенсації вартості об’єкта фінансового лізингу, що є несплаченими за такий об’єкт лізингу на дату такого повернення.

Отже, об’єкт фінансового лізингу є основним засобом сільгосппідприємства й під час його повернення відбувається зворотний продаж такого основного засобу. Тому якщо такий основний засіб (у наведеній ситуації – комбайн) перебував на балансі сільгосппідприємства більше 12 місяців, то операція з його повернення (зворотного продажу) не відображатиметься в розрахунку питомої ваги.

Якщо ж основні засоби (як власні, так і придбані у фінансовий лізинг) реалізуються (повертаються) раніше ніж через 12 місяців від початку їх уведення в експлуатацію сільгосппідприємством, то таку операцію слід буде відображати в зазначеному розрахунку питомої ваги (додаток 9 до декларації з ПДВ (0121–0123)), що може суттєво вплинути на питому вагу сільськогосподарських операцій й відповідно поставити під загрозу право застосування сільгосппідприємством спецрежиму.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
22.09.2025
Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку
Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...
26.09.2025
Зміна власника землі посеред року: кому та як сплачувати орендну плату
У статті розповімо, як орендар повинен сплачувати орендну плату, якщо орендодавець продав земельну ділянку новому власнику. Це запитання час від часу виникає в орендарів землі, які сплачують орендну плату раз на рік. Так, якщо одна фізособа продала іншій земельну ділянку, наприклад, 01.09.2025, то о...
Нове
27.10.2025
Банк прощає кредит і проценти: як це вплине на частку сільгосптоваровиробництва?
У статті розглянемо, як вплине на частку сільгосптоваровиробництва прощення банківського кредиту та процентів. На практиці бувають випадки, хоча й нечасто, коли банк прощає позичальнику – сільгосппідприємству наданий йому кредит (або його частину), а також нараховані проценти. Звісно, для пози...
27.10.2025
Як сплатити податки через Електронний кабінет?
Дізнайтеся, як у декілька кліків перевірити нарахування податків в електронному кабінеті, отримати реквізити для сплати та одразу сплатити їх онлайн. Ми покажемо, де знайти потрібні рахунки, якщо реквізитів у кабінеті немає – швидко, без помилок і черг. Електронний кабінет платника податків до...
27.10.2025
Ціну товару прив’язано до курсу інвалюти: скільки розрахунків коригування оформляти в разі часткової післяплати?
Умовами договору на поставку товарів передбачено оплату частинами, а ціну прив’язано до курсу інвалюти. Як відкоригувати показники податкової накладної, якщо часткові оплати надходили в різні дні, а їх суми було визначено за різним валютним курсом? У статті з’ясуємо, скільки розрахунків ...
Кращі матеріали