Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Продаж та повернення основних фондів: чи враховуватипри обчисленні питомої ваги?

08.10.2014

Сільгосппідприємство – суб’єкт спецрежиму з ПДВ у звітному періоді продає трактор (основний засіб), а також повертає лізинговій компанії комбайн (об’єкт фінансового лізингу). Чи включати такі операції до розрахунку питомої ваги (додаток 9 до декларації з ПДВ (0121–0123))?

При розрахунку питомої ваги сільськогосподарських товарів/послуг у загальному обсязі операцій сільгосппідприємства до складу основної діяльності не включаються операції з постачання основних фондів, які обкладаються ПДВ, що перебували у складі основних фондів сільгосппідприємства не менше ніж 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно, якщо такі операції не були постійними і не становили окремої підприємницької діяльності (пп. «б» п. 209.6 Податкового кодексу, далі – ПК).

Таким чином, якщо основний засіб (трактор) перебував на балансі сільгосппідприємства понад 12 місяців (послідовних звітних періодів), то вартість його продажу не враховується при обчисленні питомої ваги в додатку 9 до декларації з ПДВ (0121–0123).

Стосовно операцій з отримання та повернення об’єкта фінансового лізингу зазначимо таке. Відповідно до пп. «б» пп. 14.1.97 ПК фінансовий лізинг (оренда) – це господарська операція, що здійснюється фізичною або юридичною особою й передбачає передачу орендарю майна, яке є основним засобом згідно з ПК і придбане або виготовлене орендодавцем, а також усіх ризиків та винагород, пов’язаних із правом користування та володіння об’єктом лізингу.

Відповідно до п. 153.7 ПК передача майна у фінансовий лізинг (оренду) для цілей оподаткування прирівнюється до його продажу в момент такої передачі. У разі якщо в майбутніх податкових періодах орендар повертає об’єкт фінансового лізингу орендодавцю без придбання такого об’єкта у власність, така передача для цілей оподаткування прирівнюється до зворотного продажу орендарем цього об’єкта орендодавцю. Ціна такого продажу визначається на рівні суми лізингових платежів у частині компенсації вартості об’єкта фінансового лізингу, що є несплаченими за такий об’єкт лізингу на дату такого повернення.

Отже, об’єкт фінансового лізингу є основним засобом сільгосппідприємства й під час його повернення відбувається зворотний продаж такого основного засобу. Тому якщо такий основний засіб (у наведеній ситуації – комбайн) перебував на балансі сільгосппідприємства більше 12 місяців, то операція з його повернення (зворотного продажу) не відображатиметься в розрахунку питомої ваги.

Якщо ж основні засоби (як власні, так і придбані у фінансовий лізинг) реалізуються (повертаються) раніше ніж через 12 місяців від початку їх уведення в експлуатацію сільгосппідприємством, то таку операцію слід буде відображати в зазначеному розрахунку питомої ваги (додаток 9 до декларації з ПДВ (0121–0123)), що може суттєво вплинути на питому вагу сільськогосподарських операцій й відповідно поставити під загрозу право застосування сільгосппідприємством спецрежиму.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
18.07.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
Нове
28.08.2025
Помилковий переказ коштів контрагенту: як повернути гроші?
Переказали гроші не тому контрагенту? Ми розповімо, як повернути кошти та уникнути податкових наслідків. Ситуація. Підприємство має декілька контрагентів. Здійснюючи черговий платіж, випадково переказали кошти іншому контрагенту. Чи можна повернути гроші так, щоб не було податкових наслідків? Про щ...
28.08.2025
Як не помилитися в реквізитах електронного ПДВ-рахунка
Буває, що замість електронного ПДВ-рахунка платники помилково перераховують кошти на бюджетний рахунок, і тоді ліміт реєстрації не збільшується. У статті ми пояснюємо, як уникнути цієї помилки та що робити з переплатою в інтегрованій картці платника податків. Суть помилки. Для збільшення ліміту реєс...
28.08.2025
Продавець своїм транспортом доставляє товар покупцю: чи потрібна ТТН?
У статті розповімо, чи треба складати ТТН, якщо продавець самостійно, без залучення стороннього перевізника, доставляє товар своєму покупцю. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємств ...
Кращі матеріали