Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Продажа и возврат основных фондов: учитывать ли при исчислении удельного веса?

08.10.2014

Сельхозпредприятие – субъект спецрежима по НДС в отчетном периоде продает трактор (основное средство), а также возвращает лизинговой компании комбайн (объект финансового лизинга). Включать ли такие операции в расчет удельного веса (приложение 9 к декларации по НДС (0121–0123))?

При расчете удельного веса сельскохозяйственных товаров/услуг в общем объеме операций сельхозпредприятия в состав основной деятельности не включаются облагаемые НДС операции по поставке основных фондов, которые находились в составе основных фондов сельхозпредприятия не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не представляли собой отдельной предпринимательской деятельности (пп. «б» п. 209.6 Налогового кодекса, далее – НК).

Таким образом, если основное средство (трактор) находилось на балансе сельхозпредприятия свыше 12 месяцев (последовательных отчетных периодов), то стоимость его продажи не учитывается при исчислении удельного веса в приложении 9 к декларации по НДС (0121–0123).

Относительно операций по получению и возврату объекта финансового лизинга отметим следующее. В соответствии с пп. «б» пп. 14.1.97 НК финансовый лизинг (аренда) – это хозяйственная операция, которая осуществляется физическим или юридическим лицом и предусматривает передачу арендатору имущества, являющегося основным средством согласно НК и приобретенного или изготовленного арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга.

В соответствии с п. 153.7 НК передача имущества в финансовый лизинг (аренду) для целей налогообложения приравнивается к его продаже в момент такой передачи. В случае если в будущих налоговых периодах арендатор возвращает объект финансового лизинга арендодателю без приобретения такого объекта в собственность, такая передача для целей налогообложения приравнивается к обратной продаже арендатором этого объекта арендодателю. Цена такой продажи определяется на уровне суммы лизинговых платежей в части компенсации стоимости объекта финансового лизинга, не уплаченных за такой объект лизинга на дату такого возврата.

Следовательно, объект финансового лизинга является основным средством сельхозпредприятия и во время его возврата происходит обратная продажа такого основного средства. Поэтому если такое основное средство (в рассматриваемой ситуации – комбайн) находилось на балансе сельхозпредприятия более 12 месяцев, то операция по его возврату (обратной продаже) не будет отражаться в расчете удельного веса.

Если же основные средства (как собственные, так и приобретенные в финансовый лизинг) реализуются (возвращаются) раньше чем через 12 месяцев от начала их ввода в эксплуатацию сельхозпредприятием, то такую операцию следует отражать в указанном расчете удельного веса (приложение 9 к декларации по НДС (0121–0123)), что может существенно повлиять на удельный вес сельскохозяйственных операций и соответственно поставить под угрозу право применения сельхозпредприятием спецрежима.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
22.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
26.09.2025
Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату
В статье расскажем, как арендатор должен уплачивать арендную плату, если арендодатель продал земельный участок новому собственнику. Этот вопрос время от времени возникает у арендаторов земли, которые платят арендную плату раз в году. Так, если одно физлицо продало другой земельный участок, например,...
Новое
17.10.2025
Можно ли уменьшить минимальное налоговое обязательство на сумму земельного налога, уплаченного за арендодателей?
Рассмотрим, можно ли включить в уменьшение минимального налогового обязательства земельный налог, уплаченный за арендодателей. Вопрос – ответ Сельхозпредприятие, являющееся плательщиком единого налога (далее – ЕН) третьей группы, арендует сельхозугодья у физических лиц. По условиям дого...
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
Лучшие материалы