Визначаємо дату оформлення розрахунку коригування

Розрахунок коригування до податкової накладної: заповнення у різних ситуаціях

У консультації на прикладі різних ситуацій розкажемо, на яку дату слід складати розрахунок коригування (далі - РК).

Згідно з п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 РК оформляється за правилами, передбаченими для оформлення податкової накладної (далі - ПН). Тобто РК складається на дату події, що є підставою для виникнення (або зміни) податкових зобов’язань та визначається відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу. Тож це дата відвантаження (або повернення товару) або дата отримання коштів (або повернення їх покупцю).

Однак на практиці не все так однозначно. Нижче ми розглянемо різні ситуації і наведемо, коли слід виписувати РК.

На замітку! Підписання додаткової угоди про зміну ціни не є підставою для оформлення РК. Адже, як було зазначено, підставою для коригування податкових зобов’язань постачальника та податкового кредиту покупця є дата відвантаження (повернення) товару або дата отримання (повернення) коштів. Аналогічної думки дотримується і ДФС (див. ЗІР, категорія 101.15).

Ситуація 1