Определяем дату оформления расчета корректировки

06.08.2019 1026 0 3

Расчет корректировки к налоговой накладной: заполнение в различных ситуациях

В консультации на примере различных ситуаций расскажем, на какую дату следует составлять расчет корректировки (далее - РК).

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 РК оформляется по правилам, предусмотренным для оформления налоговой накладной (далее - НН). То есть РК составляется на дату события, которое является основанием для возникновения (или изменения) налоговых обязательств и определяется в соответствии с п. 187.1 Налогового кодекса. Поэтому это дата отгрузки (или возврата товара) или дата получения средств (или возврата их покупателю).

Однако на практике не все так однозначно. Ниже мы рассмотрим различные ситуации и укажем, когда следует выписывать РК.

На заметку! Подписание дополнительного соглашения об изменении цены не является основанием для оформления РК. Ведь, как было указано, основанием для корректировки налоговых обязательств поставщика и налогового кредита покупателя является дата отгрузки (возврата) товара или дата получения (возврата) средств. Аналогичного мнения придерживается и ГФС (см. ОИР, категория 101.15).

Ситуация 1