Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова накладна за щоденними підсумками операцій

Для кого ця стаття: для всіх платників ПДВ.

Новий-старий порядок

Поява в п. 201.4 Податкового кодексу (далі – ПК) норми щодо оформлення податкових накладних (далі – ПН) за щоденними підсумками операцій не вплинула на порядок та випадки оформлення таких ПН. Адже ця норма була переписана один в один з п. 13 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.14 р. № 957 (далі – Порядок № 957).

Так, ПН може бути складено за щоденними підсумками операцій (якщо ПН не було складено на ці операції) у разі:

  • здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником ПДВ), розрахунки за які проводять через касу/РРО або через банківську установу, або платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника);
  • виписки транспортних квитків, готельних рахунків або рахунків, які виставляються платникові ПДВ за послуги зв’язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, і які містять загальну суму платежу, суму податку і податковий номер постачальника (продавця), крім тих, форму яких установлено міжнародними стандартами;
  • надання платникові ПДВ касових чеків, які містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (із визначенням фіскального і податкового номерів постачальника).

Для сільгосппідприємств найбільш поширеною операцією із зазначених вище є реалізація сільгосппродукції за готівку кінцевим споживачам – неплатникам ПДВ, розрахунки за яку проводяться через касу з оформленням прибуткових касових ордерів. На всіх таких покупців, як і раніше, можна оформлювати одну ПН за день.

Однак ураховуючи зміни в умовах оформлення зведеної ПН, весь продаж неплатникам ПДВ за місяць тепер можна включати й до зведеної ПН (особливо якщо кожному покупцеві здійснюється більше двох поставок на місяць). Тому в сільгосппідприємств з’явилася можливість вибору: або, як і раніше, на продаж за готівкові кошти оформлювати ПН за щоденними підсумками, або ж включати такі постачання до зведеної ПН, яка оформлятиметься на всіх неплатників раз на місяць.

Згідно з п. 9 Порядку № 957 у верхній лівій частині ПН за щоденними підсумками операцій робиться помітка «X» та зазначається тип причини «11 «Складена за щоденними підсумками операцій».

У разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку, та в разі складання податкової накладної за щоденним підсумком операцій у рядку «Особа (платник податку) – покупець» зазначається «Неплатник», а в рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» – умовний ІПН «100000000000» (п. 12 Порядку № 957).

Приклад

Сільгосппідприємство 17.08.15 р. реалізувало за готівкові кошти сільгосппродукцію кінцевим споживачам (ціни з ПДВ):

  • Петренку І. І. – 50 кг яблук за ціною 6 грн. за 1 кг на суму 300 грн. та 20 кг цибулі за ціною 4,80 грн. за 1 кг на суму 96 грн.;
  • Сидоренку С. П. – 10 кг моркви за ціною 5,40 грн. за 1 кг на суму 54 грн. та 30 кг цибулі за ціною 4,80 грн. за 1 кг на суму 144 грн.;
  • Іванченко О. С. – 100 кг картоплі за ціною 3 грн. за 1 кг на суму 300 грн.

Як оформити ПН за щоденними підсумками операцій, див. фрагмент.

Як оформити ПН за щоденними підсумками операцій.docx
Завантажити
Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
17.09.2025
Як оформити розрахунки коригування до податкових накладних, складених у режимі експортного забезпечення
Платники ПДВ, які вивозять окремі види товарів у режимі експортного забезпечення ПДВ (далі – товари_РЕЗ), складають податкову накладну (далі – ПН_РЕЗ) до початку митного оформлення. Після реєстрації ПН_РЕЗ на різних етапах у платника виникає обов’язок щодо складання та реєстрації в...
17.09.2025
Як оформлювати податкові накладні при експорті товарів, на які поширюється режим експортного забезпечення
Режим експортного забезпечення ПДВ – це спеціальний порядок оподаткування, який застосовується до окремих груп товарів при їх вивезенні за межі митної території України. Він передбачає особливі правила оформлення та реєстрації податкових накладних, що дозволяє експортеру оформлювати нульову ст...
17.09.2025
Нюанси оподаткування експорту сільгосппродукції
У воєнний час сільгоспвиробникам стало вкрай важко продати сільгосппродукцію на території України. Їм доводиться шукати інші шляхи збуту. І гарним варіантом є реалізація сільгосппродукції на експорт. Для сільгосппродукції законодавець передбачив окремі правила оподаткування ПДВ, зокрема застосування...
Популярне
18.07.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
16.09.2025
Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку
Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...
Нове
17.09.2025
Розбіжності у вазі зерна при експорті: облікові та податкові наслідки
На сьогодні експортери зерна часто доставляють свою продукцію покупцеві-нерезиденту автотранспортом з використанням умов постачання DAP. При цьому перехід до покупця ризиків та вигод, пов’язаних із правом власності, здійснюється у пункті призначення, яким є склад покупця. У більшості випадків ...
17.09.2025
Як оформити розрахунки коригування до податкових накладних, складених у режимі експортного забезпечення
Платники ПДВ, які вивозять окремі види товарів у режимі експортного забезпечення ПДВ (далі – товари_РЕЗ), складають податкову накладну (далі – ПН_РЕЗ) до початку митного оформлення. Після реєстрації ПН_РЕЗ на різних етапах у платника виникає обов’язок щодо складання та реєстрації в...
17.09.2025
Як оформлювати податкові накладні при експорті товарів, на які поширюється режим експортного забезпечення
Режим експортного забезпечення ПДВ – це спеціальний порядок оподаткування, який застосовується до окремих груп товарів при їх вивезенні за межі митної території України. Він передбачає особливі правила оформлення та реєстрації податкових накладних, що дозволяє експортеру оформлювати нульову ст...
Кращі матеріали