Куди сплачувати кошти при реалізації сої та цукру?

Нагадаємо, що з 01.01.16 р. для сільгосппідприємств змінився порядок застосування спецрежиму з ПДВ. Так, згідно з п. 209.2 Податкового кодексу (далі – ПК) при постачанні:

• зернових та технічних культур 85 % нарахованого ПДВ сплачується до держбюджету, а 15 % – залишається в розпорядженні сільгосппідприємства;
• продукції тваринництва – 20 % нарахованого ПДВ сплачується до держбюджету, а 80 % – залишається сільгосппідприємству;
• інших (крім зазначених вище) сільгосптоварів та всіх видів сільгосппослуг – 50 % ПДВ сплачується до держбюджету, а 50 % залишається в розпорядженні сільгосппідприємства.

При цьому в п. 209.19 ПК конкретизовано, які саме сільгосптовари підпадають під ту чи іншу категорію. Так:

• зернові культури – це товарні позиції 1001–1008 згідно з УКТЗЕД (пшениця, жито, ячмінь, овес, кукурудза, рис, гречка, просо та інші зернові культури);
• технічні культури – це товарні позиції 1205 і 1206 00 згідно з УКТЗЕД (свиріпа або ріпак та соняшник);
• продукція тваринництва – товарні позиції 0102 і 0401 згідно з УКТЗЕД (велика рогата худоба (ВРХ) жива, молоко й вершки незгущені).

Отже, цукор та соя підпадають під категорію «інші сільгосптовари» і розподіл ПДВ при їх реалізації здійснюватиметься в пропорції 50 % х 50 %.

Для реалізації вищезазначеного механізму розподілу ПДВ сільгосппідприємствам було відкрито ще три додаткових електронних рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ, а саме:

• додатковий рахунок (зерно та технічні культури) (код 3754);
• додатковий рахунок (тваринництво) (код 3755).
• додатковий рахунок (інші сільгосптовари) (код 3753).

Таким чином, при реалізації сої та цукру в разі, якщо реєстраційний ліміт є меншим, ніж сума ПДВ у податковій накладній (накладних) на таку реалізацію, кошти слід сплатити на додатковий рахунок з кодом 3753.