Куда платить средства при реализации сои и сахара?

Сельхозпредприятие реализует сахар и сою. На какие счета уплачивать средства для регистрации налоговой накладной?

Напомним, что с 01.01.16 г. для сельхозпредприятий изменился порядок применения спецрежима по НДС. Так, согласно п. 209.2 Налогового кодекса (далее – НК) при поставке:

• зерновых и технических культур 85 % начисленного НДС уплачивается в госбюджет, а 15 % – остается в распоряжении сельхозпредприятия;
• продукции животноводства – 20 % начисленного НДС уплачивается в госбюджет, а 80 % – остается сельхозпредприятию;
• прочих (кроме указанных выше) сельхозтоваров и всех видов сельхозуслуг – 50 % НДС уплачивается в госбюджет, а 50 % остается в распоряжении сельхозпредприятия.

При этом в п. 209.19 НК конкретизировано, какие именно сельхозтовары подпадают под ту или иную категорию. Так:

• зерновые культуры – это товарные позиции 1001–1008 согласно УКТВЭД (пшеница, рожь, ячмень, овес, кукуруза, рис, гречиха, просо и другие зерновые культуры);
• технические культуры – это товарные позиции 1205 и 1206 00 согласно УКТВЭД (рапс, подсолнух);
• продукция животноводства – товарные позиции 0102 и 0401 согласно УКТВЭД (крупный рогатый скот (КРС) живой, молоко и сливки несгущенные).

Таким образом, сахар и соя подпадают под категорию «прочие сельхозтовары» и распределение НДС при их реализации будет осуществляться в пропорции 50 % х 50 %.

Для реализации вышеупомянутого механизма распределения НДС сельхозпредприятиям были открыты еще три дополнительных электронных счета в системе электронного администрирования НДС, а именно:

• дополнительный счет (зерно и технические культуры) (код 3754);
• дополнительный счет (животноводство) (код 3755).
• дополнительный счет (прочие сельхозтовары) (код 3753).

Итак, при реализации сои и сахара в случае, если регистрационный лимит меньше суммы НДС в налоговой накладной (накладных) на такую реализацию, средства следует уплатить на дополнительный счет с кодом 3753.