Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Зміна напряму використання зерна: чи коригувати податковий кредит?


Сільгосппідприємство виростило зерно пшениці, сформувавши податковий кредит із витрат на його вирощування в таблиці 1 додатка 10 до спецрежимної декларації з ПДВ. Однак потім було вирішено частину отриманого зерна переробити на борошно і це борошно реалізувати. Чи потрібно коригувати податковий кредит між таблицями додатка 10?


Податковий кодекс (далі – ПК) не містить прямої норми, яка б зобов’язувала сільгосппідприємство здійснювати коригування податкового кредиту «всередині» спецрежиму, тобто між таблицями 1–3 додатка 10. Однак, як відомо, операції з реалізації зернових культур відображаються в таблиці 1 додатка 10 до спецрежимної декларації з ПДВ і 85 % суми ПДВ сплачується до бюджету. Водночас операції з реалізації борошна відображаються в таблиці 3 додатка 10, а за цією таблицею слід сплачувати до бюджету лише 50 % від суми ПДВ.

Сума ПДВ, що підлягає сплаті (у т. ч. до бюджету), визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання та податкового кредиту. Отже, якщо весь податковий кредит із виробництва зерна був акумульований у таблиці 1, а частина такого зерна буде перероблена на борошно, реалізацію якого буде відображено в таблиці 3, то це призведе до заниження податкового зобов’язання за таблицею 1 та до його завищення за таблицею 3 додатка 10. Тому рекомендуємо сільгосппідприємству відкоригувати податковий кредит між зазначеними таблицями. До речі, навіть ДФС припускає можливість такого коригування (лист ДФС у Чернігівській обл. від 23.09.16 р. № 20752/6/99-99-12-02-01-15).

Для здійснення такого коригування слід скласти бухгалтерську довідку, зазначивши в ній причину коригування (переробка зерна на борошно) та навівши розрахунок суми податкового кредиту, що підлягає перенесенню з однієї таблиці додатка 10 в іншу. Найпростіший спосіб здійснення такого розрахунку – обчислити частину податкового кредиту пропорційно до частки переробленого зерна в загальній кількості виробленого зерна. Наприклад, якщо на переробку пішло 10 % від загальної кількості зібраного зерна, то саме 10 % від суми сформованого в таблиці 1 податкового кредиту слід перенести в таблицю 3 додатка 10 до спецрежимної декларації з ПДВ. Обчислена сума коригування відображається в рядку 8 таблиці 1 додатка 10 зі знаком «–» та в цьому самому рядку таблиці 3 – зі знаком «+».

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
22.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною
Із статті ви дізнаєтесь, як оформляти розрахунки коригування до податкових накладних, виписаних на суму перевищення бази обкладення ПДВ над договірною ціною постачання. Якщо договірна ціна постачання товарів/послуг менше, ніж мінімальна база оподаткування, визначена Податковим кодексом, постачальник...
10.07.2025
Рекламні послуги в Інтернеті від нерезидента: коли виникає обов’язок сплачувати ПДВ?
Замовляєте нерезиденту рекламу в Інтернеті та є запитання щодо обкладення ПДВ? У статті з’ясуємо, коли саме виникає обов’язок сплачувати ПДВ та як уникнути порушень. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Суб’єкти господарюва...
08.07.2025
Як оформити розрахунок коригування, якщо податкову накладну заблоковано?
Розглянемо, як діяти, якщо потрібно скласти розрахунок коригування до заблокованої податкової накладної. Ситуація. При отриманні передоплати або відвантаженні товарів постачальник виписав податкову накладну (далі – ПН), реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено. Згодом покупцеві повернули кошт...
Популярне
18.07.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
27.05.2025
На підприємстві змінився директор: 7 запитань із практики
У статті розглянуто питання, що виникають у підприємства у разі зміни директора. Запитання стосуються оформлення трудових відносин, реєстрації зміни директора в ЄДР, інформування податкового органу, контрагентів та оформлення електронного підпису. Акценти цієї статті: Чи потрібно реєструвати інфо...
Нове
22.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною
Із статті ви дізнаєтесь, як оформляти розрахунки коригування до податкових накладних, виписаних на суму перевищення бази обкладення ПДВ над договірною ціною постачання. Якщо договірна ціна постачання товарів/послуг менше, ніж мінімальна база оподаткування, визначена Податковим кодексом, постачальник...
21.07.2025
Фінансова та статистична звітність: пауза-відтермінування на період воєнного стану вже не діє!
У статті йдеться про поновлення обов’язку вчасно подавати звітність до органів статистики, а також про перехідний період для неподаних звітів за 2022–2025 роки. Важливі зміни: якщо під час воєнного стану не подавали до Держстату фінансову та статистичну звітність, то потрібно подати її д...
15.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної
Розглянемо порядок оформлення розрахунків коригування до зведених компенсуючих і розподільчих податкових накладних. У деяких випадках платники ПДВ зобов’язані складати не звичайні податкові накладні, а зведені. Іноді виникає потреба оформити до них розрахунки коригування. Про певні особливості...
Кращі матеріали