Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Зміна ціни та кількості продукції: як скласти розрахунок коригування?

Сільгосппідприємство 05.10.15 р. отримало передоплату за 125 т пшениці за ціною 3 300 грн. за 1 т з ПДВ на загальну суму 412 500 грн., оформило податкову накладну та зареєструвало її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН). 12.10.15 р. було відвантажено 62 т зерна в рахунок цієї передоплати. Однак якість відвантаженого зерна виявилась нижчою, ніж передбачалося договором, у зв’язку із чим на підставі додаткової угоди від 15.10.15 р. сторони домовились знизити ціну на відвантажене зерно (тобто на 62 т) на 198 грн. за 1 т, а на залишок суми відвантажити зерно за ціною 3 300 грн. за 1 т. Як та на яку дату слід оформити розрахунок коригування в такій ситуації?

Нагадаємо, що датою виникнення податкових зобов’язань із ПДВ є дата першої з подій: або дата зарахування коштів від покупця/замовника, або дата відвантаження товарів (надання послуг) (п. 187.1 Податкового кодексу, далі – ПК). Тому сільгосппідприємство правильно оформило на дату передоплати (05.10.15 р.) податкову накладну, зазначивши в ній ту кількість та ціну продукції (зерна), які були передбачені відповідним договором (до укладення додаткової угоди).

На дату часткового відвантаження зерна (12.10.15 р.) жодних податкових документів (податкових накладних чи розрахунків коригування) не оформлюється, оскільки це дата другої, а не першої події.

А от 15.10.15 р. відбувається зміна умов договору, яка передбачає зміну ціни та кількості продукції. Тобто замість 125 т пшениці за ціною 3 300 грн. за 1 т на загальну суму 412 500 грн. сільгосппідприємство має поставити на цю ж суму:

  • 62 т зерна – за ціною 3 102 грн. (2 585 грн. без ПДВ) за 1 т на суму 192 324 грн.;
  • 66,72 т зерна за ціною 3 300 грн. (2 750 грн. без ПДВ) на суму 220 176 грн.

Згідно з п. 192.1 ПК, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, зокрема наступний за постачанням перегляд цін, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню. Для цього слід оформити Розрахунок коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної) за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 22.09.14 р. № 957 (далі – Наказ № 957).

Розрахунок коригування слід складати на дату, коли стало відомо про зміну умов постачання, тобто на дату підписання додаткової угоди, у якій визначено такі умови.

У наведеній ситуації в сільгосппідприємства одночасно відбувається і зміна ціни, і зміна кількості. Тому в розрахунку коригування такі зміни слід відобразити двома рядками (див. фрагмент), зазначивши:

  • у першому рядку у графі 2 – «зміна ціни»; у графі 9 – суму без ПДВ, на яку змінюється ціна «–165»; у графі 10 – кількість зерна, щодо якої змінюється ціна (62 т); у рядку 10 – загальний розмір коригування («–10 230»);
  • у другому рядку у графі 2 – «зміна кількості»; у графі 7 – кількість, на яку змінилася загальна кількість зерна, що підлягає постачанню, тобто +3,72 т (66,72 т + 62 т – 125 т); у графі 8 – ціну без ПДВ («2 750»); в рядку 10 – розмір коригування у зв’язку зі зміною кількості («–10 230»).

Оскільки загальна сума постачання не змінилася, то й загальна сума коригування за розрахунком коригування має дорівнювати нулю (див. фрагмент).

Такий розрахунок коригування слід зареєструвати в ЄРПН. Оскільки підсумкова сума за цим розрахунком не змінює податкових зобов’язань за податковою накладною, показники якої ним коригуються, то такий розрахунок має зареєструвати в ЄРПН постачальник (п. 22 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом № 957).

<...>

Дата
коригування

Причина
коригування

Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується

Код товару згідно з УКТЗЕД

Одиниця вимір

Коригування кількості

Коригування вартості

Підлягають коригуванню обсяги без урахування ПДВ, що

умовне позначення

 

код

 

зміна кількості,
об’єму, обсягу
(–) (+)

ціна постачання
товарів/послуг

зміна ціни,
(–) (+)

кількість постачання
товарів/ послуг

оподатковуються
за основною
ставкою (–) (+)

оподатковуються за нульовою
ставкою (–) (+)

звільнені від ПДВ
(–) (+)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

15.10.15 р.

Зміна ціни

Пшениця

т

0306

–165

62

–10 230

15.10.15 р.

Зміна кількості

Пшениця

т

0306

+3,72

2 750

+10 230

Усього

0

 

 

Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту

0

Х

Х

<...>

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
24.06.2025
Ремонт орендованих основних засобів: обкладення ПДВ
Для кого ця стаття: для сільгосппідприємств, що орендують основні засоби (далі – ОЗ) (сільгосптехніку, будівлі тощо) та здійснюють їх ремонт чи поліпшення за згодою орендодавця. Із цієї статті ви дізнаєтеся: як обкладаються ПДВ операції з ремонту та поліпшення орендованих ОЗ. Для кого ця стат...
20.06.2025
Сумнівний борг погашено: як відкоригувати резерв
На суму сумнівної дебіторської заборгованості створили резерв, а контрагент погасив борг і вже ніякого сумніву в погашенні немає. Що робити з раніше віднесеною до резерву сумою: коригувати чи визнавати дохід? Ситуація: минулого року до резерву сумнівних боргів віднесли борг за неоплаченими товарами ...
16.06.2025
Частка використання менше 0,01 %: чи потрібно розподіляти ПДВ?
Коли потрібно розподіляти вхідний ПДВ, якщо частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях за підсумками поточного звітного періоду становила менше 0,01 %, а за підсумками календарного року значення частка використання становить уже більше ніж 0,01 %? Поговорим...
Популярне
27.06.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
27.05.2025
На підприємстві змінився директор: 7 запитань із практики
У статті розглянуто питання, що виникають у підприємства у разі зміни директора. Запитання стосуються оформлення трудових відносин, реєстрації зміни директора в ЄДР, інформування податкового органу, контрагентів та оформлення електронного підпису. Акценти цієї статті: Чи потрібно реєструвати інфо...
Нове
02.07.2025
Вогнегасники та аптечки в автотранспорті й сільгосптехніці: обов’язкове оснащення та бухоблік
У статті розглянуто нормативні вимоги щодо забезпечення транспорту засобами безпеки, порядок їх придбання, оподаткування й відображення в бухгалтерському обліку. Наявність вогнегасника та аптечки в кожному транспортному засобі – це не лише вимога законодавства, а й елемент базової безпеки. Для...
24.06.2025
Ремонт орендованих основних засобів: обкладення ПДВ
Для кого ця стаття: для сільгосппідприємств, що орендують основні засоби (далі – ОЗ) (сільгосптехніку, будівлі тощо) та здійснюють їх ремонт чи поліпшення за згодою орендодавця. Із цієї статті ви дізнаєтеся: як обкладаються ПДВ операції з ремонту та поліпшення орендованих ОЗ. Для кого ця стат...
23.06.2025
Як кошти державної підтримки впливають на частку сільгосптоваровиробництва?
У статті розглянемо, чи зменшують частку сільгосптоваровиробництва кошти державної підтримки сільгосптоваровиробників. Останнім часом сільгосппідприємства, які є платниками єдиного податку четвертої групи, почали отримувати від податківців «листи щастя» стосовно завищення частки сільгосп...
Кращі матеріали