Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Изменение цены и количества продукции: как составить расчет корректировки?

Сельхозпредприятие 05.10.15 г. получило предоплату за 125 т пшеницы по цене 3 300 грн. за 1 т с НДС на общую сумму 412 500 грн., оформило налоговую накладную и зарегистрировало ее в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН). 12.10.15 г. было отгружено 62 т зерна в счет этой предоплаты. Однако качество отгруженного зерна оказалось ниже, чем предусматривалось договором, в связи с чем на основании дополнительного соглашения от 15.10.15 г. стороны договорились снизить цену на отгруженное зерно (т. е. на 62 т) на 198 грн. за 1 т, а на остаток суммы отгрузить зерно по цене 3 300 грн. за 1 т. Как и на какую дату следует оформить расчет корректировки в такой ситуации?

Напомним, что датой возникновения налоговых обязательств по НДС является дата первого из событий: либо дата зачисления средств от покупателя/заказчика, либо дата отгрузки товаров (предоставления услуг) (п. 187.1 Налогового кодекса, далее – НК). Поэтому сельхозпредприятие правильно оформило на дату предоплаты (05.10.15 г.) налоговую накладную, указав в ней то количество и цену продукции (зерна), которые были предусмотрены соответствующим договором (до заключения дополнительного соглашения).

На дату частичной отгрузки зерна (12.10.15 г.) никакие налоговые документы (налоговые накладные или расчеты корректировки) не оформляются, поскольку это дата второго, а не первого события.

А вот 15.10.15 г. происходит изменение условий договора, предусматривающее изменение цены и количества продукции. То есть вместо 125 т пшеницы по цене 3 300 грн. за 1 т на общую сумму 412 500 грн. сельхозпредприятие должно поставить на эту же сумму:

  • 62 т зерна – по цене 3 102 грн. (2 585 грн. без НДС) за 1 т на сумму 192 324 грн.;
  • 66,72 т зерна по цене 3 300 грн. (2 750 грн. без НДС) на сумму 220 176 грн.

Согласно п. 192.1 НК, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, в частности последующий за поставкой пересмотр цен, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке. Для этого следует оформить Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) по форме, утвержденной приказом Минфина от 22.09.14 г. № 957 (далее – Приказ № 957).

Расчет корректировки следует составлять на дату, когда стало известно об изменении условий поставки, то есть на дату подписания дополнительного соглашения, в котором определены такие условия.

В рассматриваемой ситуации у сельхозпредприятия одновременно происходит и изменение цены, и изменение количества. Поэтому в расчете корректировки такие изменения следует отразить двумя строками (см. фрагмент), указав:

  • в первой строке в графе 2 – «зміна ціни»; в графе 9 – сумму без НДС, на которую изменяется цена «–165»; в графе 10 – количество зерна, на которое изменяется цена (62 т); в строке 10 – общий размер корректировки («–10 230»);
  • во второй строке в графе 2 – «зміна кількості»; в графе 7 – количество, на которое изменилось общее количество зерна, подлежащее поставке, то есть +3,72 т (66,72 т + 62 т – 125 т); в графе 8 – цену без НДС («2 750»); в строке 10 – размер корректировки в связи с изменением количества («–10 230»).

Поскольку общая сумма поставки не изменилась, то и общая сумма корректировки по расчету корректировки должна быть равна нулю(см. фрагмент).

Такой расчет корректировки следует зарегистрировать в ЕРНН. Поскольку итоговая сумма по этому расчету не изменяет налоговых обязательств по налоговой накладной, показатели которой им корректируются, то такой расчет должен зарегистрировать в ЕРНН поставщик (п. 22 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного Приказом № 957).

<...>

Дата
коригування

Причина
коригування

Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується

Код товару згідно з УКТЗЕД

Одиниця вимір

Коригування кількості

Коригування вартості

Підлягають коригуванню обсяги без урахування ПДВ, що

умовне позначення

 

код

 

зміна кількості,
об’єму, обсягу
(–) (+)

ціна постачання
товарів/послуг

зміна ціни,
(–) (+)

кількість постачання
товарів/ послуг

оподатковуються
за основною
ставкою (–) (+)

оподатковуються за нульовою
ставкою (–) (+)

звільнені від ПДВ
(–) (+)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

15.10.15 р.

Зміна ціни

Пшениця

т

0306

–165

62

–10 230

15.10.15 р.

Зміна кількості

Пшениця

т

0306

+3,72

2 750

+10 230

Усього

0

 

 

Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту

0

Х

Х

<...>

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
24.06.2025
Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС
Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые арендуют основные средства (далее – ОС) (сельхозтехнику, здания и т. п.) и осуществляют их ремонт или улучшение с согласия арендодателя. Из этой статьи вы узнаете: как облагаются НДС операции по ремонту и улучшению арендованных ОС. Для кого...
20.06.2025
Сомнительный долг погашен: как откорректировать резерв
На сумму сомнительной дебиторской задолженности создали резерв, а контрагент погасил долг, и уже никакого сомнения в погашении нет. Что делать с ранее отнесенной к резерву суммой: корректировать или признавать доход? Ситуация: в прошлом году в резерв сомнительных долгов отнесли долг по неоплаче...
16.06.2025
Доля использования менее 0,01 %: нужно ли распределять НДС?
Когда нужно распределять входящий НДС, если доля использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях по итогам текущего отчетного периода составляла менее 0,01 %, а по итогам календарного года значение доли использования составляет уже более 0,01 %? Поговорим об этом в...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
02.07.2025
Огнетушители и аптечки в автотранспорте и сельхозтехнике: обязательное оснащение и бухучет
В статье рассмотрены нормативные требования по обеспечению транспорта средствами безопасности, порядок их приобретения, налогообложения и отражения в бухгалтерском учете. Наличие огнетушителя и аптечки в каждом транспортном средстве – это не только требование законодательства, но и элемент баз...
24.06.2025
Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС
Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые арендуют основные средства (далее – ОС) (сельхозтехнику, здания и т. п.) и осуществляют их ремонт или улучшение с согласия арендодателя. Из этой статьи вы узнаете: как облагаются НДС операции по ремонту и улучшению арендованных ОС. Для кого...
23.06.2025
Как средства государственной поддержки влияют на долю сельхозтоваропроизводства?
В статье рассмотрим, уменьшают ли долю сельхозтоваропроизводства средства государственной поддержки сельхозтоваропроизводителей. В последнее время сельхозпредприятия, являющиеся плательщиками единого налога четвертой группы, начали получать от налоговиков «письма счастья» относительно за...
Лучшие материалы