Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Изменение цены и количества продукции: как составить расчет корректировки?

Сельхозпредприятие 05.10.15 г. получило предоплату за 125 т пшеницы по цене 3 300 грн. за 1 т с НДС на общую сумму 412 500 грн., оформило налоговую накладную и зарегистрировало ее в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН). 12.10.15 г. было отгружено 62 т зерна в счет этой предоплаты. Однако качество отгруженного зерна оказалось ниже, чем предусматривалось договором, в связи с чем на основании дополнительного соглашения от 15.10.15 г. стороны договорились снизить цену на отгруженное зерно (т. е. на 62 т) на 198 грн. за 1 т, а на остаток суммы отгрузить зерно по цене 3 300 грн. за 1 т. Как и на какую дату следует оформить расчет корректировки в такой ситуации?

Напомним, что датой возникновения налоговых обязательств по НДС является дата первого из событий: либо дата зачисления средств от покупателя/заказчика, либо дата отгрузки товаров (предоставления услуг) (п. 187.1 Налогового кодекса, далее – НК). Поэтому сельхозпредприятие правильно оформило на дату предоплаты (05.10.15 г.) налоговую накладную, указав в ней то количество и цену продукции (зерна), которые были предусмотрены соответствующим договором (до заключения дополнительного соглашения).

На дату частичной отгрузки зерна (12.10.15 г.) никакие налоговые документы (налоговые накладные или расчеты корректировки) не оформляются, поскольку это дата второго, а не первого события.

А вот 15.10.15 г. происходит изменение условий договора, предусматривающее изменение цены и количества продукции. То есть вместо 125 т пшеницы по цене 3 300 грн. за 1 т на общую сумму 412 500 грн. сельхозпредприятие должно поставить на эту же сумму:

  • 62 т зерна – по цене 3 102 грн. (2 585 грн. без НДС) за 1 т на сумму 192 324 грн.;
  • 66,72 т зерна по цене 3 300 грн. (2 750 грн. без НДС) на сумму 220 176 грн.

Согласно п. 192.1 НК, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, в частности последующий за поставкой пересмотр цен, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке. Для этого следует оформить Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) по форме, утвержденной приказом Минфина от 22.09.14 г. № 957 (далее – Приказ № 957).

Расчет корректировки следует составлять на дату, когда стало известно об изменении условий поставки, то есть на дату подписания дополнительного соглашения, в котором определены такие условия.

В рассматриваемой ситуации у сельхозпредприятия одновременно происходит и изменение цены, и изменение количества. Поэтому в расчете корректировки такие изменения следует отразить двумя строками (см. фрагмент), указав:

  • в первой строке в графе 2 – «зміна ціни»; в графе 9 – сумму без НДС, на которую изменяется цена «–165»; в графе 10 – количество зерна, на которое изменяется цена (62 т); в строке 10 – общий размер корректировки («–10 230»);
  • во второй строке в графе 2 – «зміна кількості»; в графе 7 – количество, на которое изменилось общее количество зерна, подлежащее поставке, то есть +3,72 т (66,72 т + 62 т – 125 т); в графе 8 – цену без НДС («2 750»); в строке 10 – размер корректировки в связи с изменением количества («–10 230»).

Поскольку общая сумма поставки не изменилась, то и общая сумма корректировки по расчету корректировки должна быть равна нулю(см. фрагмент).

Такой расчет корректировки следует зарегистрировать в ЕРНН. Поскольку итоговая сумма по этому расчету не изменяет налоговых обязательств по налоговой накладной, показатели которой им корректируются, то такой расчет должен зарегистрировать в ЕРНН поставщик (п. 22 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного Приказом № 957).

<...>

Дата
коригування

Причина
коригування

Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується

Код товару згідно з УКТЗЕД

Одиниця вимір

Коригування кількості

Коригування вартості

Підлягають коригуванню обсяги без урахування ПДВ, що

умовне позначення

 

код

 

зміна кількості,
об’єму, обсягу
(–) (+)

ціна постачання
товарів/послуг

зміна ціни,
(–) (+)

кількість постачання
товарів/ послуг

оподатковуються
за основною
ставкою (–) (+)

оподатковуються за нульовою
ставкою (–) (+)

звільнені від ПДВ
(–) (+)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

15.10.15 р.

Зміна ціни

Пшениця

т

0306

–165

62

–10 230

15.10.15 р.

Зміна кількості

Пшениця

т

0306

+3,72

2 750

+10 230

Усього

0

 

 

Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту

0

Х

Х

<...>

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
15.09.2025
Как оформить расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным в режиме экспортного обеспечения
Плательщики НДС, вывозящие отдельные виды товаров в режиме экспортного обеспечения НДС (далее – товары_РЭО), составляют налоговую накладную (далее – НН_РЭО) до начала таможенного оформления. После регистрации НН_РЭО на разных этапах у плательщика возникает обязанность по составлению и ре...
15.09.2025
Хранение зерна на элеваторе: нюансы обложения НДС у собственника зерна
Сельхозпроизводители часто передают собранный урожай на хранение на элеватор. При этом у бухгалтера возникает много вопросов, связанных с этой операцией. В частности: облагается ли НДС операция по передаче зерна на элеватор и его возврат; нужно ли начислять компенсирующие налоговые обязательства...
15.09.2025
Изменения в правилах блокировки налоговых накладных
С 27 сентября 2025 года вступят в силу изменения к Порядку остановки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. Из нашего обзора вы узнаете, что именно изменится в правилах блокировки НН/РК на этот раз. Постановлением КМУ от 26.08.2025 № 1048 (далее – Постановление № 1048) будут...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
10.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
Новое
15.09.2025
Нюансы налогообложения экспорта сельхозпродукции
В военное время сельхозпроизводителям стало крайне трудно продать сельхозпродукцию на территории Украины. Им приходится искать другие пути сбыта. И хорошим вариантом является реализация сельхозпродукции на экспорт. Для сельхозпродукции законодатель предусмотрел отдельные правила налогообложения НД...
15.09.2025
Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения
Режим экспортного обеспечения НДС – это специальный порядок налогообложения, применяемый к отдельным группам товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Он предусматривает особые правила оформления и регистрации налоговых накладных, что позволяет экспортеру оформлять нулеву...
15.09.2025
Предприятие сдает в аренду часть сельхозздания: ГНС изменила свою позицию по обложению налогом на недвижимость
В статье проанализируем нынешнюю позицию ГНС по обложению здания сельхозназначения налогом на недвижимость в случае предоставления в аренду его части. Сельхозпредприятия, являющиеся собственниками зданий сельскохозяйственного назначения, освобождены от уплаты налога на недвижимость. Но только при од...
Лучшие материалы