Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Член фермерського господарства отримав дивіденди: чи повинен він сплачувати ЄСВ?


Запитання – відповіді

Член фермерського господарства (далі – ФГ) отримав від господарства дивіденди. Чи повинен він сплачувати ЄСВ із суми дивідендів та в який строк його слід сплатити?

Це залежить від того, чи є член ФГ особою, зареєстрованою як платник ЄСВ за себе. Пояснимо докладніше.

Передусім зазначимо, що саме ФГ не повинне нараховувати ЄСВ на суми дивідендів своїм членам, адже такі виплати наведено в п. 14 Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170.

Але фізособи – члени ФГ сплачують ЄСВ за себе самостійно (п. 51 ч. 1 ст. 4 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», далі – Закон № 2464).

Щоправда, деякі члени ФГ звільнені від сплати ЄСВ за себе. Це, зокрема, члени ФГ, які (ст. 4 Закону № 2464):

  • є найманими працівниками, тобто працюють на умовах трудового договору (за них ЄСВ сплачує роботодавець);
  • зареєстровані підприємцями (сплачують ЄСВ за себе як підприємці);
  • отримують пенсію за віком;
  • є особами з інвалідністю;
  • досягли віку, установленого ст. 26 Закону від 09.07.2003 № 1058-ІV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Також не є платниками ЄСВ члени ФГ, які проходять строкову службу у Збройних силах України або інших військових формуваннях, перебувають у декретній відпустці або відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трьох років. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ тільки добровільно.

Отже, якщо член ФГ не належить до кола осіб, звільнених від сплати ЄСВ за себе, то він має бути зареєстрований у системі загальнообов’язкового соціального страхування і включати суми отриманих дивідендів до бази нарахування ЄСВ.

Адже для членів ФГ базою нарахування ЄСВ є сума доходу (прибутку), отримана від їхньої діяльності у звітному році, яка підлягає обкладенню ПДФО (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464). Під таким доходом мається на увазі результат діяльності ФГ – прибуток, що розподіляється між його членами за правилами, установленими договором про створення такого господарства та статутом (це, зокрема, дивіденди).

Члени ФГ сплачують ЄСВ за себе за ставкою 22 % щокварталу – до 20-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується внесок (абзац третій ч. 8 ст. 9 Закону № 2464). Остаточний розрахунок вони здійснюють до 1 травня наступного за звітним року, враховуючи суми ЄСВ, уже сплачені за кожний квартал звітного року.

При цьому сума ЄСВ за місяць не може бути меншою від мінімального страхового внеску (далі – МСВ) і більшою за максимальну величину бази нарахування ЄСВ.

Нагадаємо, МСВ – це сума ЄСВ, яка визначається як добуток мінімальної заробітної плати (далі – МЗП) і розміру внеску, установленого законом на місяць, за який нараховується дохід (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464). Цього року МСВ за місяць для членів ФГ становить: із 1 січня по 30 листопада – 1 320 грн (6 000 грн х 22 %), із 1 грудня – 1 430 грн (6 500 грн х 22 %).

Максимальна величина бази нарахування ЄСВ дорівнює 15 МЗП, на яку нараховується ЄСВ (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464). У 2021 році ця величина становить: у період із 1 січня по 30 листопада – 90 000 грн (6 000 грн х 15 МЗП), а з 1 грудня – 97 500 грн (6 500 грн х 15 МЗП).

При визначенні доходу (прибутку), з якого сплачується ЄСВ, ураховуються календарні місяці, у яких отримано такий дохід (прибуток) (абзац третій п. 2 розд. III Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.15 р. № 449, далі – Інструкція № 449).

Якщо член ФГ не отримував дохід (прибуток) у звітному періоді або в окремому місяці звітного періоду, то він має право самостійно визначити базу нарахування ЄСВ за цей місяць (абзац другий п. 1 ст. 7 Закону № 2464, абзац третій п. 2 розд. III Інструкції № 449).

Якщо він вирішить сплатити ЄСВ за місяці, коли в нього не було доходу, то база нарахування ЄСВ не може бути більша від максимальної величини, а сума ЄСВ не може бути менша МСВ (п. 1 ст. 7 Закону № 2464, абзац третій п. 2 розд. III Інструкції № 449.

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
26.05.2025
Фізособа не згодна з розрахунком суми в отриманому податковому повідомленні-рішенні: як діяти?
Отримали податкове повідомлення-рішення та не згодні з нарахованою сумою? Податкова могла помилитися! У фізосіб є право на звіряння даних. Як подати заяву та які документи підготувати, читайте в статті. Як відомо, фізособам розраховує суми майнових податків (зокрема, податку на нерухомість і земельн...
21.05.2025
Придбання сільгосппродукції у фізичних осіб
Іноді в суб’єктів господарювання виникає потреба придбати сільгосппродукцію у фізосіб. Наприклад, продукцію можуть купувати для перероблення або перепродажу, а худобу – для розведення, відтворення тощо. Тож у цій статті ми розповімо, як документально оформити операцію із закупівлі, чи по...
07.04.2025
Дивіденди виплачено фізособам: як оподаткувати та відобразити в бухобліку
У цій статті розглянемо порядок оподаткування та відображення в бухобліку виплат засновникам – фізичним особам (членам фермерського господарства, далі – ФГ), а також надамо відповіді на актуальні запитання. У цій статті розглянемо порядок оподаткування та відображення в бухобліку виплат ...
Популярне
27.06.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
27.05.2025
На підприємстві змінився директор: 7 запитань із практики
У статті розглянуто питання, що виникають у підприємства у разі зміни директора. Запитання стосуються оформлення трудових відносин, реєстрації зміни директора в ЄДР, інформування податкового органу, контрагентів та оформлення електронного підпису. Акценти цієї статті: Чи потрібно реєструвати інфо...
Нове
04.07.2025
Як визначити базу обкладення ПДВ у разі продажу сільгосппродукції, закупленої у населення?
У статті розглянемо, як визначити базу обкладення ПДВ і заповнити податкову накладну, якщо сільгосппродукцію придбано у фізособи – неплатника ПДВ. Практична ситуація Сільгосппідприємство придбаває сільськогосподарську продукцію у фізосіб (зокрема, у фізосіб-підприємців, які не є платниками ПД...
02.07.2025
Вогнегасники та аптечки в автотранспорті й сільгосптехніці: обов’язкове оснащення та бухоблік
У статті розглянуто нормативні вимоги щодо забезпечення транспорту засобами безпеки, порядок їх придбання, оподаткування й відображення в бухгалтерському обліку. Наявність вогнегасника та аптечки в кожному транспортному засобі – це не лише вимога законодавства, а й елемент базової безпеки. Для...
24.06.2025
Ремонт орендованих основних засобів: обкладення ПДВ
Для кого ця стаття: для сільгосппідприємств, що орендують основні засоби (далі – ОЗ) (сільгосптехніку, будівлі тощо) та здійснюють їх ремонт чи поліпшення за згодою орендодавця. Із цієї статті ви дізнаєтеся: як обкладаються ПДВ операції з ремонту та поліпшення орендованих ОЗ. Для кого ця стат...
Кращі матеріали