Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Член фермерского хозяйства получил дивиденды: должен ли он платить ЕСВ?


Вопросы – ответы

Член фермерского хозяйства (далее – ФХ) получил от хозяйства дивиденды. Должен ли он платить ЕСВ из суммы дивидендов и в какой срок его нужно уплатить?

Это зависит от того, является ли член ФХ лицом, зарегистрированным как плательщик ЕСВ за себя. Объясним подробнее.

Прежде всего отметим, что именно ФХ не должно начислять ЕСВ на суммы дивидендов своим членам, ведь такие выплаты приведены в п. 14 Перечня видов выплат, которые осуществляются за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170.

Но физлица – члены ФХ платят ЕСВ за себя самостоятельно (п. 51 ч. 1 ст. 4 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).

Правда, некоторые члены ФХ освобождены от уплаты ЕСВ за себя. Это, в частности, члены ФХ, которые (ст. 4 Закона № 2464):

  • являются наемными работниками, то есть работают на условиях трудового договора (за них ЕСВ платит работодатель);
  • зарегистрированы предпринимателями (платят ЕСВ за себя как предприниматели);
  • получают пенсию по возрасту;
  • являются лицами с инвалидностью;
  • достигли возраста, установленного ст. 26 Закона от 09.07.2003 № 1058-ІV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Также не являются плательщиками ЕСВ члены ФХ, которые проходят срочную службу в Вооруженных Силах Украины или других военных формированиях, находятся в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ только добровольно.

Итак, если член ФХ не относится к кругу лиц, освобожденных от уплаты ЕСВ за себя, то он должен быть зарегистрирован в системе общеобязательного социального страхования и включать суммы полученных дивидендов в базу начисления ЕСВ.

Ведь для членов ФХ базой начисления ЕСВ является сумма дохода (прибыли), полученная от их деятельности в отчетном году, которая подлежит обложению НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). Под таким доходом имеется в виду результат деятельности ФХ – прибыль, которая распределяется между его членами по правилам, установленным договором о создании такого хозяйства и уставом (это, в частности, дивиденды).

Члены ФХ платят ЕСВ за себя по ставке 22 % ежеквартально – до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который платится взнос (абзац третий ч. 8 ст. 9 Закона № 2464). Окончательный расчет они осуществляют до 1 мая следующего за отчетным года, учитывая суммы ЕСВ, уже уплаченные за каждый квартал отчетного года.

При этом сумма ЕСВ за месяц не может быть меньше минимального страхового взноса (далее – МСВ) и больше максимальной величины базы начисления ЕСВ.

Напомним, МСВ – это сумма ЕСВ, которая определяется как произведение минимальной заработной платы (далее – МЗП) и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется доход (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). В этом году МСВ за месяц для членов ФХ составляет: с 1 января по 30 ноября – 1 320 грн (6 000 грн х 22 %), с 1 декабря – 1 430 грн (6 500 грн х 22 %).

Максимальная величина базы начисления ЕСВ равна 15 МЗП, на которую начисляется ЕСВ (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). В 2021 году эта величина составляет: в период с 1 января по 30 ноября – 90 000 грн (6 000 грн х 15 МЗП), а с 1 декабря – 97 500 грн (6 500 грн х 15 МЗП).

При определении дохода (прибыли), с которого уплачивается ЕСВ, учитываются календарные месяцы, в которых получен такой доход (прибыль) (абзац третий п. 2 разд. III Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 20.04.15 г. № 449, далее – Инструкция №449).

Если член ФХ не получал доход (прибыль) в отчетном периоде или в отдельном месяце отчетного периода, то он вправе самостоятельно определить базу начисления ЕСВ за этот месяц (абзац второй п. 1 ст. 7 Закона № 2464, абзац третий п. 2 разд. .III Инструкции № 449).

Если он решит уплатить ЕСВ за месяцы, когда у него не было дохода, то база начисления ЕСВ не может быть больше максимальной величины, а сумма ЕСВ не может быть меньше МСВ (п. 1 ст. 7 Закона № 2464, абзац третий п.). 2 разд. III Инструкции № 449.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
Лучшие материалы