Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Член фермерского хозяйства получил дивиденды: должен ли он платить ЕСВ?


Вопросы – ответы

Член фермерского хозяйства (далее – ФХ) получил от хозяйства дивиденды. Должен ли он платить ЕСВ из суммы дивидендов и в какой срок его нужно уплатить?

Это зависит от того, является ли член ФХ лицом, зарегистрированным как плательщик ЕСВ за себя. Объясним подробнее.

Прежде всего отметим, что именно ФХ не должно начислять ЕСВ на суммы дивидендов своим членам, ведь такие выплаты приведены в п. 14 Перечня видов выплат, которые осуществляются за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170.

Но физлица – члены ФХ платят ЕСВ за себя самостоятельно (п. 51 ч. 1 ст. 4 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).

Правда, некоторые члены ФХ освобождены от уплаты ЕСВ за себя. Это, в частности, члены ФХ, которые (ст. 4 Закона № 2464):

  • являются наемными работниками, то есть работают на условиях трудового договора (за них ЕСВ платит работодатель);
  • зарегистрированы предпринимателями (платят ЕСВ за себя как предприниматели);
  • получают пенсию по возрасту;
  • являются лицами с инвалидностью;
  • достигли возраста, установленного ст. 26 Закона от 09.07.2003 № 1058-ІV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Также не являются плательщиками ЕСВ члены ФХ, которые проходят срочную службу в Вооруженных Силах Украины или других военных формированиях, находятся в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ только добровольно.

Итак, если член ФХ не относится к кругу лиц, освобожденных от уплаты ЕСВ за себя, то он должен быть зарегистрирован в системе общеобязательного социального страхования и включать суммы полученных дивидендов в базу начисления ЕСВ.

Ведь для членов ФХ базой начисления ЕСВ является сумма дохода (прибыли), полученная от их деятельности в отчетном году, которая подлежит обложению НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). Под таким доходом имеется в виду результат деятельности ФХ – прибыль, которая распределяется между его членами по правилам, установленным договором о создании такого хозяйства и уставом (это, в частности, дивиденды).

Члены ФХ платят ЕСВ за себя по ставке 22 % ежеквартально – до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который платится взнос (абзац третий ч. 8 ст. 9 Закона № 2464). Окончательный расчет они осуществляют до 1 мая следующего за отчетным года, учитывая суммы ЕСВ, уже уплаченные за каждый квартал отчетного года.

При этом сумма ЕСВ за месяц не может быть меньше минимального страхового взноса (далее – МСВ) и больше максимальной величины базы начисления ЕСВ.

Напомним, МСВ – это сумма ЕСВ, которая определяется как произведение минимальной заработной платы (далее – МЗП) и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется доход (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). В этом году МСВ за месяц для членов ФХ составляет: с 1 января по 30 ноября – 1 320 грн (6 000 грн х 22 %), с 1 декабря – 1 430 грн (6 500 грн х 22 %).

Максимальная величина базы начисления ЕСВ равна 15 МЗП, на которую начисляется ЕСВ (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). В 2021 году эта величина составляет: в период с 1 января по 30 ноября – 90 000 грн (6 000 грн х 15 МЗП), а с 1 декабря – 97 500 грн (6 500 грн х 15 МЗП).

При определении дохода (прибыли), с которого уплачивается ЕСВ, учитываются календарные месяцы, в которых получен такой доход (прибыль) (абзац третий п. 2 разд. III Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 20.04.15 г. № 449, далее – Инструкция №449).

Если член ФХ не получал доход (прибыль) в отчетном периоде или в отдельном месяце отчетного периода, то он вправе самостоятельно определить базу начисления ЕСВ за этот месяц (абзац второй п. 1 ст. 7 Закона № 2464, абзац третий п. 2 разд. .III Инструкции № 449).

Если он решит уплатить ЕСВ за месяцы, когда у него не было дохода, то база начисления ЕСВ не может быть больше максимальной величины, а сумма ЕСВ не может быть меньше МСВ (п. 1 ст. 7 Закона № 2464, абзац третий п.). 2 разд. III Инструкции № 449.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
26.05.2025
Физлицо не согласно с расчетом суммы в полученном налоговом уведомлении-решении: как действовать?
Получили налоговое уведомление-решение и не согласны с начисленной суммой? Налоговая могла ошибиться! У физлиц есть право на сверку данных. Как подать заявление и какие документы подготовить, читайте в статье. Как известно, физлицам рассчитывает суммы имущественных налогов (в частности, налога на не...
21.05.2025
Приобретение сельхозпродукции у физических лиц
Иногда у субъектов хозяйствования возникает потребность приобрести сельхозпродукцию у физлиц. Например, продукцию могут покупать для переработки или перепродажи, а скот – для разведения, воспроизводства и т. д. Поэтому в данной статье мы расскажем, как документально оформить операцию по закупк...
07.04.2025
Дивиденды выплачены физлицам: как обложить налогами и отразить в бухучете
В данной статье рассмотрим порядок налогообложения и отражения в бухучете выплат учредителям – физическим лицам (членам фермерского хозяйства, далее – ФХ), а также предоставим ответы на актуальные вопросы. В данной статье рассмотрим порядок налогообложения и отражения в бухучете выплат у...
Популярное
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
21.03.2025
Как ФХ определить своих конечных бенефициаров
Юридические лица (в т. ч. ФХ) должны подавать информацию о своих конечных бенефициарных владельцах (далее – КБВ) (или об их отсутствии). За несвоевременное представление такой информации предусмотрены штрафные санкции. О порядке и сроках такого информирования расскажем в данной статье. Юридич...
10.04.2025
Как принять нового члена в фермерское хозяйство
На законодательном уровне правилам приема нового члена в фермерское хозяйства (далее – ФХ) уделено мало внимания. В то же время, это одно из важных действий, без которых не обходится ни одно ФХ. В данном материале расскажем, чем регулируется процедура приема нового члена в ФХ, из каких этапов ...
Новое
27.05.2025
Продажа сельхозсырья на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
27.05.2025
Вес (масса) груза и транспортного средства в ТТН: как указывать?
Статья содержит ответы на частые вопросы по заполнению реквизита ТТН, касающегося веса (массы) груза и транспортного средства. При заполнении обновленной формы ТТН (№ 1-ТН), которую применяем с 03.01.2025, возникает немало вопросов. В данной статье уделим внимание резвизиту веса (массы) груза и тра...
27.05.2025
Учет плодоносного сада: когда признавать как основное средство?
В статье рассмотрено, когда признавать в бухучете плодоносный сад как основное средство с учетом нормативных требований и практических подходов. Бухгалтерский учет многолетних насаждений регулируется рядом нормативно-правовых актов. Однако на практике часто возникают вопросы: когда переводить в эксп...
Лучшие материалы