Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Неперсоніфіковане харчування для працівників: чи варто ризикувати

30.06.2020

У чому полягає проблема. Бажаючи заощадити на податках, підприємства вибирають варіант харчування для працівників без персоніфікації (наприклад, за принципом «шведського столу»), незважаючи на той факт, що це питання недостатньо врегульоване законодавчо. Це призводить до спорів при перевірках і чревате штрафами і донарахуванням податків, судовими розглядами та непродуктивними витратами.

Чим допоможе стаття. Позначимо ризики, пов'язані з організацією безплатного харчування для працівників без персоніфікації, і підкажемо, як їх уникнути.

Коли сільгосппідприємство приймає рішення годувати працівників безплатно (неважливо, у своїй їдальні чи замовляючи обіди на стороні), воно, як правило, бажає проявити турботу про працівників і натомість отримати від них більшу віддачу, тобто підвищити продуктивність праці. Це особливо важливо під час інтенсивних робіт, наприклад при збиранні врожаю. Зрозуміло, бажання підприємства зробити все в кращому вигляді й одночасно оптимізувати витрати на цей захід зрозуміле. А ось бухгалтер часто шукає найбільш вигідний варіант оподаткування. Але чи завжди це обґрунтовано у кінцевому рахунку, з огляду на всі аспекти і ризики? Давайте розбиратися.

На практиці суб'єкти господарювання намагаються застосувати схему харчування за типом «шведського столу». Це означає, що у визначеному місці, наприклад кімнаті для їжі, виставляються готові страви і працівники підприємства (а можливо, і його відвідувачі) розбирають їжу самі. Облік з'їденого кожною людиною ніхто не веде. Продукти прибуткуються (або виготовляються на своїй виробничій базі), потім списуються з певною періодичністю.

Відповідні операції відображаються в бухгалтерському і податковому обліку. Причому в бухобліку підприємства на загальній системі оподаткування витрати на безплатне харчування працівників визнаються витратами. При цьому Податковим кодексом (далі – ПК) не передбачені податкові різниці за безплатним наданням товарів фізособам: пп. 10.5.10 ПК робить для цієї категорії отримувачів виняток. І це логічно, оскільки дозволяє уникнути подвійного оподаткування (у підприємства і фізособи). Адже фізособа, яка не здійснює витрати на товари (у нашому випадку на оплату харчування), отримує дохід, який у загальному випадку підлягає обкладенню ПДФО.

А що з ПДВ? Згідно з останнім роз'ясненням податківців (ІПК ДПС від 28.04.20 р. № 1710/6/99-00-07-03-02-06/ІПК), суми ПДВ, нараховані (сплачені) платником податків у зв'язку із забезпеченням працівників безплатним харчуванням, включаються до податкового кредиту за наявності відповідного документального підтвердження (податкових накладних, зареєстрованих у ЄРПН, інших документів, передбачених п. 201.11 ПК).

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
30.06.2025
З дати оформлення податкової накладної минуло 365 днів: чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом?
Розглянемо, чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом, якщо з дати складання податкової накладної сплило 365 днів Практична ситуація Бухгалтер виявила податкову накладну, з дати оформлення якої минуло 365 днів. Податкова накладна була зареєстрована своєчасно і не була заблокована. Чи є м...
27.06.2025
Компенсація від держави за придбання сільгосптехніки: нюанси оподаткування та обліку
Деякі сільгосппідприємства цього року скористалися державною програмою, яка передбачає надання компенсації за придбання сільськогосподарської техніки та обладнання українського виробництва (далі для спрощення будемо називати це сільгосптехнікою). При цьому бухгалтера цікавить, як оподатковується та ...
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів і курсові різниці: чи потрібно коригувати фінрезультат?
У вас є інвалютна дебіторська заборгованість і до того ж сумнівна? Чи треба в разі формування резерву сумнівних боргів під таку заборгованість коригувати його суму на курсові різниці? Для кого ця стаття? Стаття буде цікава платникам податку на прибуток, які зобов'язані коригувати фінрезультат до опо...
Популярне
27.06.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
27.05.2025
На підприємстві змінився директор: 7 запитань із практики
У статті розглянуто питання, що виникають у підприємства у разі зміни директора. Запитання стосуються оформлення трудових відносин, реєстрації зміни директора в ЄДР, інформування податкового органу, контрагентів та оформлення електронного підпису. Акценти цієї статті: Чи потрібно реєструвати інфо...
Нове
09.07.2025
Акти виконаних робіт із збирання врожаю: вимоги та практика оформлення
У статті наведено вимоги до змісту акта виконаних робіт, порядок його складання та приклади оформлення. Сільгосппідприємства нерідко залучають підрядників до збирання врожаю. Для підтвердження факту виконання робіт і відображення витрат в обліку необхідно правильно оформити акт. У статті наведено ви...
07.07.2025
Чи можна використовувати факсиміле замість підпису в разі укладення договору оренди землі
Хочете використати факсиміле для укладення договору оренди земельної ділянки? Дізнайтеся, за яких умов це можливо. У статті розповімо, чи може сільгосппідприємство, яке планує укласти договір оренди земельної ділянки, використати для його підписання факсиміле. Запитання – відповіді Які обмеже...
07.07.2025
Як внесок до статутного капіталу передано автомобіль або сільгосптехніку: чи можна забрати це майно в разі виходу зі складу засновників?
У статті розглянуто, чи може засновник у разі виходу з ТОВ або ФГ забрати майно, передане ним раніше як внесок у статутний капітал, та надано рекомендації, як правильно з юридичного погляду оформити цю операцію . Досить часто внески до статутного капіталу сільськогосподарського підприємства здійснюю...
Кращі матеріали