Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Підписатися

Складаємо РК при поверненні товару

24.04.2018 5418 0 2

Зі статті ви дізнаєтеся, як оформити розрахунок коригування (далі – РК) у випадку повернення товару та як відобразити результати коригування в декларації з ПДВ (далі – декларація).

Коли складають РК

Повернення товару – одна з підстав для проведення коригування податкових зобов'язань постачальника та податкового кредиту покупця на підставі РК (п. 192.1 ПК).

Хто виписує та реєструє РК

РК складає постачальник – зареєстрований платник ПДВ, який раніше виписав податкову накладну (далі – ПН), до якої й оформляється РК (п. 21 Порядку № 1307).

РК реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) таким чином:

  • покупцем – якщо оформляється до ПН, виписаної платнику ПДВ;
  • постачальником – якщо оформляється до ПН, яка не підлягає видачі покупцю.

Як заповнити РК

Розділ А заповнюється на підставі даних розділу Б. Розглянемо порядок заповнення розділу Б у різних ситуаціях.

Повернення неоплаченого товару

При повному поверненні товару розділ Б заповнюється так:

  • у графі 1 вказується порядковий номер рядка ПН, що коригується (ЗІР, категорія 101.15);
  • графі 2 – причина коригування «Поверненния товару або авансових платежів»;
  • графі 3 – номенклатура товарів (послуг), відносно яких проводиться коригування;
  • графах 4.1–4.3, 5, 6 – значення із ПН, до якої оформляється РК;
  • графі 7 – кількість товарів (послуг), на яку зменшується кількість товарів (послуг) у ПН, до якої складається РК, зі знаком «–»;
  • графі 8 – фактична ціна коригованих товарів (послуг) із ПН, до якої оформляється РК;
  • графи 9 і 10 не заповнюються.

ПРИКЛАД 1
01.02.18 р. ТОВ «Геракл» (ІПН 555555555555) відвантажив ТОВ «Троян» (ІПН 333333333333) 10 міжкімнатних дверей (код УКТЗЕД 4418 20) вартістю 3 600 грн/шт. (у т. ч. ПДВ – 600 грн.), разом – 36 000 грн. (у т. ч. ПДВ 20 % – 6 000 грн.). У цей же день постачальник виписав ПН № 198, яка 05.02.18 р. була зареєстрована в ЄРПН. У подальшому з'ясувалося, що товар виявився бракованим. Покупець 23.03.18 р. повернув усю партію товару. На цю дату постачальник оформив РК.

На підставі наявних даних заповнимо РК (див. фрагмент 1).

1 из 1

При поверненні товару, фактична ціна постачання якого була нижча від ціни придбання або звичайної, постачальник складає два РК:

  • один – до ПН, виданої покупцю;
  • другий – до ПН, складеної на різницю (суму перевищення). Такий РК покупцю не видається й реєструється в ЄРПН постачальником.

ПРИКЛАД 2
ТОВ «Геракл» (ІПН 555555555555) 24.03.18 р. відвантажило ТОВ «Троян» (ІПН 333333333333) 2 вікна (код УКТЗЕД 4418 10) договірною вартістю 5 000 грн/шт. (крім того ПДВ 20 % – 1 000 грн.). Ціна придбання – 6 000 грн. (крім того ПДВ 20 % – 1 200 грн.). На суму постачання – 10 000 грн. (крім того ПДВ 20 % – 2 000 грн.) була складена та видана покупцю ПН № 25. На різницю між ціною придбання та фактичною ціною була виписана ПН № 26 з типом причини «15». Отримані вікна покупець повернув 16.04.18 р. (виявив брак).

Заповнимо РК до ПН № 26, складеної на суму перевищення (див. фрагмент 2).

1 из 1

При поверненні частини товару РК оформляється із причиною коригування «Зміна кількості». Розділ Б РК буде містити по два рядки для коригування кожної позиції товару:

1) у першому рядку мінусується рядок із ПН, яка підлягає коригуванню. При цьому:

  • у графі 1 вказується номер рядка, який повинен збігатися з номером відповідного рядка із ПН;
  • графі 2 – причина коригування «Зміна кількості»;
  • графі 3 – номенклатура товарів (послуг), відносно яких проводиться коригування;
  • графах 4.1–4.3, 5, 6 – значення із ПН, до якої оформляється РК;
  • графі 7 – кількість товарів (послуг), зазначена в ПН, до якої складається РК, зі знаком «–»;
  • графі 8 – фактична ціна коригованих товарів (послуг) із ПН, до якої оформляється РК;
  • графи 9 і 10 не заповнюються;

2) у другому рядку наводяться дані про фактично поставлений товар. При цьому:

  • у графі 1 вказується порядковий номер, якого не було в ПН (наприклад, якщо в ПН було всього 7 рядків, то цей рядок РК повинен мати номер 8);
  • графах 3-6 – значення із ПН, до якої оформляється РК;
  • графі 7 – фактична кількість товарів (послуг), яка було поставлена покупцю;
  • графі 8 – ціна коригованих товарів (послуг) із ПН, до якої виписується РК;
  • графи 9 і 10 не заповнюються.

ПРИКЛАД 3
ТОВ «Геракл» (ІПН 555555555555) 24.03.18 р. відвантажило ТОВ «Троян» (ІПН 333333333333) 10 вікон (код УКТЗЕД 4418 10) договірною вартістю 5 000 грн/шт. (крім того ПДВ 20 % – 1 000 грн.). Після постачання товару покупець повернув 2 бракованих вікна.
Коригування проводиться в рядку 2 ПН, а всього в ПН 4 рядки.

На підставі цих даних заповнимо РК (див. фрагмент 3).

1 из 1

Повернення оплаченого товару

РК складається на дату повернення грошей (ЗІР, категорія 101.15). Тобто якщо спочатку був повернутий товар, а потім сплачені за нього гроші, то РК оформляється на дату повернення грошей.

Порядок заповнення РК такий же, як і при поверненні неоплаченого товару.

ПРИКЛАД 4
01.02.18 р. ТОВ «Геракл» (ІПН 555555555555) отримало оплату від ТОВ «Троян» (ІПН 333333333333) за 10 міжкімнатних дверей (код УКТЗЕД 441820) вартістю 3 000 грн/шт. (крім того ПДВ 20 % – 600 грн.), разом – 30 000 грн. (крім того ПДВ 20 % – 6 000 грн.). Після цього:

  • 05.03.18 р. товар був поставлений покупцю;
  • 02.04.18 р. покупець повернув усю партію товару (виявилася бракованою);
  • 03.04.18 р. постачальник повернув передоплату.

На дату повернення передоплати постачальник оформив РК (див. фрагмент 4).

1 из 1

Як відобразити РК у декларації

Результати оформлених РК відображаються в декларації так:

  • коригування податкових зобов'язань – у рядку 7 колонки А. Майте на увазі, що в цьому рядку відображаються коригування обсягів постачань, звільнених від оподаткування. При цьому необхідно заповнити таблицю 1 додатка 1 до декларації;
  • коригування податкового кредиту – у рядку 14. При цьому заповнюється таблиця 2 додатка 1.

Висновки

При поверненні товару складають РК. При повному поверненні товару вказується причина коригування «Поверненния товару або авансових платежів», а при частковому – «Зміна кількості».

Коментарі до матеріалу

Оформити передплату на розділ «Комерція»

Найповніша бібліотека безпечних рішень з бухобліку, податків та права

4428 грн. / рік

Купити

Кращі матеріали