Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Составляем РК при возврате товара

24.04.2018 5078 0 2

Из статьи вы узнаете, как оформить расчет корректировки (далее – РК) в случае возврата товара и как отразить результаты корректировки в декларации по НДС (далее – декларация).

Когда составляют РК

Возврат товара – одно из оснований для проведения корректировки налоговых обязательств поставщика и налогового кредита покупателя на основании РК (п. 192.1 НК).

Кто выписывает и регистрирует РК

РК составляет поставщик – зарегистрированный плательщик НДС, ранее выписавший налоговую накладную (далее – НН), к которой и оформляется РК (п. 21 Порядка № 1307).

РК регистрируется в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) следующим образом:

  • покупателем – если оформляется к НН, выписанной плательщику НДС;
  • поставщиком – если оформляется к НН, которая не подлежит выдаче покупателю.

Как заполнить РК

Раздел А заполняется на основании данных раздела Б. Рассмотрим порядок заполнения раздела Б в различных ситуациях.

Возврат неоплаченного товара

При полном возврате товара раздел Б заполняется так:

  • в графе 1 указывается порядковый номер строки НН, который корректируется (ОИР, категория 101.15);
  • графе 2 – причина корректировки «Повернення товару або авансових платежів»;
  • графе 3 – номенклатура товаров (услуг), в отношении которых проводится корректировка;
  • графах 4.1–4.3, 5, 6 – значения из НН, к которой оформляется РК;
  • графе 7 – количество товаров (услуг), на которое уменьшается количество товаров (услуг) в НН, к которой составляется РК, со знаком «–»;
  • графе 8 – фактическая цена корректируемых товаров (услуг) из НН, к которой оформляется РК;
  • графы 9 и 10 не заполняются.

ПРИМЕР 1
01.02.18 г. ООО «Геракл» (ИНН 555555555555) отгрузил ООО «Троян» (ИНН 333333333333) 10 межкомнатных дверей (код УКТВЭД 4418 20) стоимостью 3 600 грн/шт. (в т. ч. НДС – 600 грн.), итого – 36 000 грн. (в т. ч. НДС 20 % – 6 000 грн.). В этот же день поставщик выписал НН № 198, которая 05.02.18 г. была зарегистрирована в ЕРНН. В дальнейшем выяснилось, что товар оказался бракованный. Покупатель 23.03.18 г. вернул всю партию товара. На эту дату поставщик оформил РК.

На основании имеющихся данных заполним РК (см. фрагмент 1).

1 из 1

При возврате товара, фактическая цена поставки которого была ниже цены приобретения или обычной, поставщик составляет два РК:

  • один – к НН, выданной покупателю;
  • второй – к НН, составленной на разницу (сумму превышения). Такой РК покупателю не выдается и регистрируется в ЕРНН поставщиком.

ПРИМЕР 2
ООО «Геракл» (ИНН 555555555555) 24.03.18 г. отгрузило ООО «Троян» (ИНН 333333333333) 2 окна (код УКТВЭД 4418 10) договорной стоимостью 5 000 грн/шт. (кроме того НДС 20 % – 1 000 грн.). Цена приобретения – 6 000 грн. (кроме того НДС 20 % – 1 200 грн.). На сумму поставки – 10 000 грн. (кроме того НДС 20 % – 2 000 грн.) была составлена и выдана покупателю НН № 25. На разницу между ценой приобретения и фактической ценой была выписана НН № 26 с типом причины «15». Полученные окна покупатель вернул 16.04.18 г. (обнаружил брак).

Заполним РК к НН № 26, составленной на сумму превышения (см. фрагмент 2).

1 из 1

При возврате части товара РК оформляется с причиной корректировки «Зміна кількості». Раздел Б РК будет содержать по две строки для корректировки каждой позиции товара:

1) в первой строке минусуется строка из НН, которая подлежит корректировке. При этом:

  • в графе 1 указывается номер строки, который должен совпадать с номером соответствующей строки из НН;
  • графе 2 – причина корректировки «Зміна кількості»;
  • графе 3 – номенклатура товаров (услуг), в отношении которых проводится корректировка;
  • графах 4.1–4.3, 5, 6 – значения из НН, к которой оформляется РК;
  • графе 7 – количество товаров (услуг), указанное в НН, к которой составляется РК, со знаком «–»;
  • графе 8 – фактическая цена корректируемых товаров (услуг) из НН, к которой оформляется РК;
  • графы 9 и 10 не заполняются;

2) во второй строке приводятся данные о фактически поставленном товаре. При этом:

  • в графе 1 указывается порядковый номер, которого не было в НН (например, если в НН было всего 7 строк, то эта строка РК должна иметь номер 8);
  • графах 3-6 – значения из НН, к которой оформляется РК;
  • графе 7 – фактическое количество товаров (услуг), которое было поставлено покупателю;
  • графе 8 – цена корректируемых товаров (услуг) из НН, к которой выписывается РК;
  • графы 9 и 10 не заполняются.

ПРИМЕР 3
ООО «Геракл» (ИНН 555555555555) 24.03.18 г. отгрузило ООО «Троян» (ИНН 333333333333) 10 окон (код УКТВЭД 4418 10) договорной стоимостью 5 000 грн/шт. (кроме того НДС 20 % – 1 000 грн.). После поставки товара покупатель вернул 2 бракованных окна.
Корректировка проводится в строке 2 НН, а всего в НН 4 строки.

На основании этих данных заполним РК (см. фрагмент 3).

1 из 1

Возврат оплаченного товара

РК составляется на дату возврата денег (ОИР, категория 101.15). То есть если сначала был возвращен товар, а потом уплаченные за него деньги, то РК оформляется на дату возврата денег.

Порядок заполнения РК такой же, как и при возврате неоплаченного товара.

ПРИМЕР 4
01.02.18 г. ООО «Геракл» (ИНН 555555555555) получило оплату от ООО «Троян» (ИНН 333333333333) за 10 межкомнатных дверей (код УКТВЭД 441820) стоимостью 3 000 грн/ шт. (кроме того НДС 20 % – 600 грн.), итого – 30 000 грн. (кроме того НДС 20 % – 6 000 грн.). После этого:

  • 05.03.18 г. товар был поставлен покупателю;
  • 02.04.18 г. покупатель вернул всю партию товара (оказалась бракованной);
  • 03.04.18 г. поставщик вернул предоплату.

На дату возврата предоплаты поставщик оформил РК (см. фрагмент 4).

1 из 1

Как отразить РК в декларации

Результаты оформленных РК отражаются в декларации так:

  • корректировка налоговых обязательств – в строке 7 колонки А. Имейте в виду, что в этой строке отражаются корректировки объемов поставок, освобожденных от налогообложения. При этом необходимо заполнить таблицу 1 приложения 1 к декларации;
  • корректировка налогового кредита – в строке 14. При этом заполняется таблица 2 приложения 1.

Выводы

При возврате товара составляют РК. При полном возврате товара указывается причина корректировки «Повернення товару або авансових платежів», а при частичном – «Зміна кількості».

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Самая полная библиотека безопасных решений по бухучету, налогам и праву

4428 грн. / год

Купить

Лучшие материалы