Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Реєстрація розрахунків коригування до спецрежимних податкових накладних після 15.01.17 р. можлива: суд – на боці підприємства

26.12.2017

У зв’язку з поверненням попередньої оплати покупцем сільгосппідприємство виписало 13.01.17 р. та зареєструвало розрахунки коригування до податкових накладних (далі – РК, ПН), складених у 2016 році в рамках спецрежиму оподаткування, установленого ст. 209 Податкового кодексу (далі – ПК). Утім обласне управління ДФС під час проведення камеральної перевірки декларації з ПДВ за січень 2017 року не визнало ці РК і винесло податкове повідомлення-рішення (далі – ППР), у якому вказало на завищення від’ємного значення між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту. Але суд визнав протиправним та скасував спірне ППР (рішення Львівського окружного адміністративного суду від 03.08.17 р. у справі № 813/2485/17).

Сторони спору: Позивач – приватне сільгосппідприємство, Відповідач – Головне управління ДФС в області.

Позивач звернувся до суду із позовом про визнання протиправним і скасування ППР.

Суть позову є такою. У зв’язку із поверненням 13.01.17 р. попередньої оплати контрагентом Позивач, керуючись нормами податкового законодавства, виписав та зареєстрував РК до ПН, складених у 2016 році в межах спецрежиму. РК були виписані 13.01.17 р., а зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) 25.01.17 р. та 26.01.17 р.

Згодом, отримавши акт про результати камеральної перевірки декларації з ПДВ (далі – акт), Позивач звернувся з відповідними запереченнями до Відповідача. Позивач зазначав, що ст. 192 ПК передбачено його обов’язок здійснити необхідні коригування. Тому з його боку не було завищення суми бюджетного відшкодування. Отже, Позивач правомірно визначив суму податкових зобов’язань із ПДВ за січень 2017 року з урахуванням РК, своєчасно зареєстрованих у ЄРПН.

Однак Відповідач залишив ці заперечення без задоволення, а висновки акта перевірки – без змін. Обґрунтовуючи свою позицію, Відповідач посилався на п. 49 підрозд. 2 розд. ХХ ПК, згідно з яким реєстрація РК до ПН, складених у 2016 році під час дії спецрежиму, має бути здійснена не пізніше 15.01.17 р. Після цієї дати РК вже не реєструються. На підставі акта було прийнято ППР, у якому вказано на вчинене порушення, а також на зазначення у декларації з ПДВ за січень 2017 року завищеної суми від’ємного значення між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту (ряд. 19 декларації) і суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку (ряд. 20.2.1 декларації). Тож цим ППР Позивачу зменшено суму бюджетного відшкодування з ПДВ у розмірі 816 666 грн. та застосовано штрафні санкції у розмірі 204 167 грн.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
02.05.2025
На який рахунок відносити витрати на дизпаливо для легкового авто сільгосппідприємства?
Сільськогосподарське підприємство має на балансі легковий автомобіль і використовує його для виконання адміністративно-господарських функцій. На який рахунок обліку доцільно списувати вартість дизпалива для таких поїздок – 91 чи 92? Сільськогосподарське підприємство має на балансі легкови...
28.04.2025
Постачання покупцеві декілька разів протягом місяця: як оформити зведену податкову накладну?
Сільгосппідприємство уклало з покупцем – платником ПДВ договір на постачання сільгосппродукції. За умовами договору постачання відбувається декілька разів на місяць. Чи може підприємство виписувати зведену податкову накладну та як її оформити? Чи може підприємство протягом місяця оформити...
28.04.2025
Документальне оформлення списання добрив і засобів захисту рослин: первинні документи, облік та судова практика
У цьому матеріалі ви знайдете вичерпний перелік первинних документів для обліку та списання добрив і засобів захисту рослин. Дізнаєтеся, де шукати і як закріпити внутрішні норми витрат. Крім того, тут розглянуто порядок бухобліку списання цих запасів.  У цьому матеріалі ви знайдете вичерпний пе...
Популярне
03.04.2025
Посадова інструкція для голови фермерського господарства
У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...
21.03.2025
Як ФГ визначити своїх кінцевих бенефіціарів
Юридичні особи (в т. ч. ФГ) повинні подавати інформацію про своїх кінцевих бенефіціарних власників (далі – КБВ) (або про їх відсутність). За несвоєчасне подання такої інформації передбачено штрафні санкції. Про порядок та строки такого інформування розповімо в цій статті. Юридичні особи (в т....
10.04.2025
Як прийняти нового члена до фермерського господарства
На законодавчому рівні правилам прийняття нового члена до фермерського господарства (далі – ФГ) приділено мало уваги. Водночас це одна з важливих дій, без яких не обходиться жодне ФГ. У цьому матеріалі розповімо, чим регулюється процедура прийняття нового члена до ФГ, з яких етапів вона склада...
Нове
13.05.2025
Подаємо форму № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального
У статті розповімо, як суб’єкту господарювання подати заяву за формою № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального. Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025 Перед поданням заяви на отримання ліцензії на зберігання пального суб’єкт господарювання (д...
12.05.2025
Як створити паперову копію електронного документа
У статті розповімо в яких випадках створення паперових копій електронних документів є обов’язковим, як засвідчувати такі копії, як описати процедуру їх створення у відповідному локальному положенні. Електронні документи – це зручно, екологічно, економно. Тому все більше суб’єктів г...
12.05.2025
Орендна плата за землю за видатковою відомістю: що робити з невиплаченими сумами
У статті йдеться про поводження з готівкою, отриманою в банку для виплати орендної плати за землю: про строки зберігання, касові ліміти, заборону виправлень у видаткових документах, особливості депонування невиплачених сум. Сільгосппідприємство виплачує орендну плату за земельні ділянки фізичним осо...
Кращі матеріали