Реєстрація розрахунків коригування до спецрежимних податкових накладних після 15.01.17 р. можлива: суд – на боці підприємства
26.12.2017 547 0 1
У зв’язку з поверненням попередньої оплати покупцем сільгосппідприємство виписало 13.01.17 р. та зареєструвало розрахунки коригування до податкових накладних (далі – РК, ПН), складених у 2016 році в рамках спецрежиму оподаткування, установленого ст. 209 Податкового кодексу (далі – ПК). Утім обласне управління ДФС під час проведення камеральної перевірки декларації з ПДВ за січень 2017 року не визнало ці РК і винесло податкове повідомлення-рішення (далі – ППР), у якому вказало на завищення від’ємного значення між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту. Але суд визнав протиправним та скасував спірне ППР (рішення Львівського окружного адміністративного суду від 03.08.17 р. у справі № 813/2485/17).
Сторони спору: Позивач – приватне сільгосппідприємство, Відповідач – Головне управління ДФС в області.
Позивач звернувся до суду із позовом про визнання протиправним і скасування ППР.
Суть позову є такою. У зв’язку із поверненням 13.01.17 р. попередньої оплати контрагентом Позивач, керуючись нормами податкового законодавства, виписав та зареєстрував РК до ПН, складених у 2016 році в межах спецрежиму. РК були виписані 13.01.17 р., а зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) 25.01.17 р. та 26.01.17 р.
Згодом, отримавши акт про результати камеральної перевірки декларації з ПДВ (далі – акт), Позивач звернувся з відповідними запереченнями до Відповідача. Позивач зазначав, що ст. 192 ПК передбачено його обов’язок здійснити необхідні коригування. Тому з його боку не було завищення суми бюджетного відшкодування. Отже, Позивач правомірно визначив суму податкових зобов’язань із ПДВ за січень 2017 року з урахуванням РК, своєчасно зареєстрованих у ЄРПН.
Однак Відповідач залишив ці заперечення без задоволення, а висновки акта перевірки – без змін. Обґрунтовуючи свою позицію, Відповідач посилався на п. 49 підрозд. 2 розд. ХХ ПК, згідно з яким реєстрація РК до ПН, складених у 2016 році під час дії спецрежиму, має бути здійснена не пізніше 15.01.17 р. Після цієї дати РК вже не реєструються. На підставі акта було прийнято ППР, у якому вказано на вчинене порушення, а також на зазначення у декларації з ПДВ за січень 2017 року завищеної суми від’ємного значення між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту (ряд. 19 декларації) і суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку (ряд. 20.2.1 декларації). Тож цим ППР Позивачу зменшено суму бюджетного відшкодування з ПДВ у розмірі 816 666 грн. та застосовано штрафні санкції у розмірі 204 167 грн.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року