Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Относительно налогообложения дохода за сданный лом черных металлов

14.03.2017

Лист ДФС України

від 06.03.2017 № 4588/6/99-99-13-02-03-15

«Щодо практичного застосування норм податкового законодавства (брухт чорних та/або дорогоцінних металів)»

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула лист щодо практичного застосування норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, який набрав чинності з 01.01.2011, відповідно до пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування фізичної особи – резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, визначено п. 164.2 ст. 164 Кодексу, зокрема, інші доходи, крім зазначених у ст. 165 Кодексу (пп. 164.2.18 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).

Водночас ст. 165 Кодексу встановлено виключний перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, а отже, не оподатковуються.

Так, згідно з пп. 165.1.25 п. 165.1 ст. 165 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума, отримана таким платником за здану (продану) ним вторинну сировину та побутові відходи, за винятком брухту чорних та дорогоцінних металів.

Під час виплати доходів за зданий (проданий) платником податку брухт чорних та дорогоцінних металів особа, що його закуповує, вважається податковим агентом та зобов’язана утримати податок із суми такої виплати за ставкою, встановленою цим розділом.

Отже, нормами ст. 165 Кодексу не передбачено звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходів, отриманих платником податку за зданий (проданий) ним брухт чорних металів.

Законом України від 22 грудня 2011 року № 4238-VIП «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з дорогоцінними металами за участю Національного банку України» (далі – Закон № 4238), що набрав чинності з 14.01.2012, доповнено перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема дохід, отриманий платником податку за зданий (проданий) ним брухт чорних та/або дорогоцінних металів, крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий Національному банку України.

Під час виплати доходів за зданий (проданий) платником податку брухт чорних та/або дорогоцінних металів особа, яка його закуповує, вважається податковим агентом та зобов’язана утримати податок із суми такої виплати за ставкою, встановленою цим розділом (пп. 164.2.18 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).

Крім того, зазначеним Законом внесено зміни до пп. 165.1.25 п. 165.1 ст. 165 Кодексу, а саме до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума доходу, отримана платником податку за здану (продану) ним вторинну сировину та побутові відходи, за брухт дорогоцінних металів, проданий Національному банку України.

Разом з тим Законом України від 05 липня 2012 року № 5083-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв’язку з проведенням адміністративної реформи в Україні» (далі – закон № 5083) були внесені зміни, які набрали чинності з 01.01.2013, щодо виключення з пп. 164.2.18 п. 164.2 ст. 164 Кодексу слів «чорних та/або». Отже згідно з пп. 164.2.18 п. 164.2 ст. 164 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку за зданий (проданий) ним брухт дорогоцінних металів, крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий Національному банку України.

Під час виплати доходів за зданий (проданий) платником податку брухт дорогоцінних металів особа, яка його закуповує, вважається податковим агентом та зобов’язана утримати податок із суми такої виплати за ставкою, встановленою цим розділом.

Також пп. 165.1.25 п. 165.1 ст. 165 Кодексу викладено в новій редакції, а саме не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку сума доходу, отримана платником за здані (продані) ним вторинну сировину, побутові відходи, брухт кольорових металів, включаючи використані (виснажені) акумулятори електричні свинцево-кислотні (код 8548 10 21 00 згідно з УКТ ЗЕД), залишки та брухт електричних акумуляторів із вмістом свинцю (код 8548 10 91 00 згідно з УКТ ЗЕД), та брухт дорогоцінних металів, проданий Національному банку України.

Звертаємо увагу, що зміни, внесені Законом № 5083, не містять посилань на те, що доходи, одержані платником податку за зданий (проданий) ним з 01 січня 2013 року брухт чорних металів, не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб.

Згідно з пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються  інші доходи, крім зазначених у ст. 165 Кодексу.

Відповідно до пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодексу податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 Кодексу.

Враховуючи викладене, доходи, нараховані (виплачені) платнику податку за зданий (проданий) ним брухт чорних металів (у т.ч. за періоди, зазначені у вашому листі), включаються до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковуються податком на доходи фізичних осіб із застосуванням окремих норм розділу IV Кодексу.  

 

Перший заступник Голови                                                                                         С.В. Білан

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
03.06.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Затверджено зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 27.05.2025 Визначено критерії, за яких діяльність не вважатиметься наданням фінансових послуг Оприлюднено показники середнь...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
09.06.2025
Профілактика профзахворювань у працівників агропідприємств
Розглянемо найпоширеніші професійні чинники, які впливають на організм працівників сільськогосподарської галузі. Професійні захворювання – це гострі або хронічні хвороби, що виникають унаслідок тривалого впливу шкідливих факторів виробничого середовища: фізичних (шум, вібрація, ультразвук), хі...
09.06.2025
Чи можна переплату зі сплати авансових внесків при виплаті дивідендів зарахувати в рахунок сплати податку на прибуток
Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів не підлягає поверненню платнику податків або зарахуванню в рахунок погашення грошових зобов’язань з інших податків і зборів (обов’язкових платежів). Але є особливості. Більше за темою: Як повернути перепл...
09.06.2025
Розрахунок ліміту 4 % та «благодійного ліміту» 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року: який показник декларації враховується
При розрахунку ліміту 4 % та «благодійного ліміту» 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року для застосування норм пп. 140.5.9 та п. 72 підрозд. 4 розд. XX ПК ураховується позитивне значення оподатковуваного прибутку попереднього звітного (податкового) року (показник ряд. ...
Кращі матеріали