Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Щодо причини виникнення показника «Override» у колишніх спецрежимників

11.12.2017

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 17.11.2017 р. № 31515/7/99-99-12-03-01-17

Щодо причини виникнення показника "Override" у колишніх спецрежимників

Департамент податків і зборів з юридичних осіб, проаналізувавши інформацію стосовно платників, які відповідно до ст. 209 р. V Податкового кодексу України (далі - Кодекс) до 01.01.2017 р. були зареєстровані та застосовували спеціальний режим оподаткування, виявив платників, які під час своєї діяльності складали та відображали в спеціальній декларації податкові накладні без відповідного коду.

Відповідно до п. 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р. N 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної", сільськогосподарські підприємства, які застосовували спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства відповідно до ст. 209 р. V Кодексу (чинної до 01.01.2017 р.), були зобов'язані складати окремі податкові накладні, у другій частині порядкового номера яких зазначали "2" - код діяльності за спеціальним режимом оподаткування.

При цьому дані платники повинні були відображати операції зі спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства відповідно до ст. 209 р. V Кодексу (чинної до 01.01.2017 р.) окремо в декларації з позначкою "0121"/"0122"/"0123", а операції, не пов'язані з сільськогосподарською діяльністю, - в загальній декларації з позначкою "0110".

Однак камеральні перевірки відповідно до пп. 75.1.1 п. 75.1 ст. 75 та ст. 76 Кодексу таких платників проведені на незадовільному рівні, оскільки вчасно не виявлено, що сума податкових зобов'язань, зазначених такими платниками податку у поданих податкових деклараціях з позначкою "0121"/"0122"/"0123" за період з липня 2015 року по грудень 2016 року з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, не відповідає сумі податку, що міститься в складених такими платниками податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, у другій частині порядкового номера яких зазначений код "2", які були складені з 01.07.2015 р. по 31.12.2016 р. та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних у період з 01.07.2015 р. по 15.01.2017 р.

Внаслідок неякісно проведених камеральних перевірок у платників ПДВ, які використовували спеціальний режим, виникло перевищення "SПЕРЕВИЩ" Override209, що зменшило суму, на яку вони мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН.

Показник перевищення "SПЕРЕВИЩ" Override209 є сумою перевищення податкових зобов'язань, зазначених такими платниками податку у поданих податкових деклараціях з позначкою "0121"/"0122"/"0123" за період з липня 2015 року по грудень 2016 року з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених такими платниками податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, у другій частині порядкового номера яких зазначений код "2", які були складені з 01.07.2015 р. по 31.12.2016 р. та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних у період з 01.07.2015 р. по 15.01.2017 р.

Таким чином, показник перевищення Override209 є "маркером" дотримання платником вимог законодавства щодо заповнення податкової накладної та достовірності подальшого окремого відображення таких податкових накладних у відповідних деклараціях з ПДВ залежно від видів діяльності.

З метою недопущення втрат бюджету Департамент податків і зборів з юридичних осіб надсилає перелік платників, у яких наявний показник перевищення Override209, та зобов'язує терміново, до 30.11.2017 р., вжити заходів відповідно до чинного законодавства.

<...>

 

Директор Департаменту
податків і зборів з юридичних осіб

О. Антіпова

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
29.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Президент затвердив мораторій на перевірки бізнесу Оновлено правила ведення військового обліку: постанова КМУ від 16.07.2025 Оприлюднено зміни до КЗпП щодо встановлення наявності ознак трудових відносин Чи потрібно переоформлювати документи, якщо змінилася на...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
01.08.2025
У якому разі нотаріус відмовляє у вчиненні нотаріальної дії
Нотаріус чи посадова особа, яка вчиняє нотаріальні дії, не мають права безпідставно відмовити у вчиненні нотаріальної дії – це чітко визначено українським законодавством. Водночас існує перелік законних підстав, за яких така відмова є обов’язковою. Їх встановлює ст. 49 Закону від 02...
01.08.2025
Важкі та шкідливі умови праці: право працівників на пільги й компенсації
Працівники, зайняті на роботах із важкими та шкідливими умовами праці, мають право на безоплатне лікувально-профілактичне харчування; скорочення тривалості робочого часу, додаткову оплачувану відпустку, пільгову пенсію; роботодавець може за свої кошти додатково встановлювати працівникові за колектив...
01.08.2025
Як зберігати ПН і РК в електронній формі та надавати їх для перевірки
ПН і РК, складені в електронній формі, повинні зберігатися платниками ПДВ на електронних носіях інформації у формі, що дає змогу здійснити перевірку їх цілісності на цих носіях. Під час проведення перевірки платники ПДВ зобов’язані надати посадовим (службовим) особам контролюючого органу досту...
Кращі матеріали