Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Порушення умов перебування на другій групі єдинником. Яка відповідальність?

23.03.2017

Фізична особа-підприємець порушила умови перебування на другій групі платників єдиного податку, надавши послуги юридичній особі, що застосовує загальну систему оподаткування. Яку відповідальність передбачено нормами Податкового кодексу України (далі – Кодекс) за таке порушення?

Однією з умов перебування фізичної особи-підприємця на другій групі платників єдиного податку є здійснення господарської діяльності з надання послуг платникам єдиного податку та/або населенню (пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Кодексу).

Тому надання послуг платникам податків, що застосовують загальну систему оподаткування, є порушенням умов перебування фізичної особи-підприємця, яка застосовує спрощену систему оподаткування, передбачених пп. 2 п. п. 291.4 ст. 291 Кодексу. При недотриманні умов перебування на обраній групі єдиного податку фізична особа-підприємець втрачає право перейти на сплату єдиного податку для інших груп шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

У разі порушення умов перебування на другій групі платників єдиного податку, передбачених п. 2 пп. 291.4 ст. 291 Кодексу, така особа зобов’язана:

- перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність (п. 9 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодексу). Такий порядок переходу вважається відмовою від спрощеної системи оподаткування. При цьому для відмови суб’єкту господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) слід подати до контролюючого органу відповідну заяву (п. 298.2 ст. 298 Кодексу);

- до отриманого доходу за договором надання послуг юридичній особі застосувати ставку єдиного податку в розмірі 15% (п. 293.4 ст. 293 Кодексу);

- відобразити в квартальній податковій декларації наростаючим підсумком окремо такі доходи (пп. 296.5.5 п. 296.5 ст. 296 Кодексу);

- подати декларацію за податковий (звітний) квартал, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, з наростаючим підсумком з початку року протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (підпункти 49.18.2, 49.18.3 п. 49.18 ст. 49, пп.. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 Кодексу).

Якщо фізична особа-підприємець не виконала перелічені вище вимоги Кодексу та не перейшла на сплату інших податків і зборів, то анулювання реєстрації платника єдиного податку другої групи проводиться за рішенням контролюючого органу на підставі акта перевірки з першого числа місяця, що настає за кварталом, у якому допущено таке порушення (п. 299.11 ст. 299 Кодексу). В результаті всі доходи, отримані після дати анулювання реєстрації платника єдиного податку, оподатковуватиметься на загальних підставах.

Наприклад, якщо підприємець на другій групі платників єдиного податку здійснив розрахунки 05.12.2016 р. із юридичною особою, що застосовує загальну систему оподаткування за договором про надання послуг, то він був зобов’язаний згідно з нормами Кодексу:

- подати заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування в термін до 20.12.2016 року;

- перейти з 01.01.2017 р. на загальну систему оподаткування;

- подати до 10.02.2017 року податкову декларацію з єдиного податку, де окремо відобразити дохід, отриманий від надання послуг юридичній особі, що застосовує загальну систему оподаткування, для оподаткування за ставкою 15%.

Джерело: http://zak.sfs.gov.ua/media-ark/news-...

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
Нове
08.08.2025
Оплата фізособі за постачання електроенергії за «зеленим» тарифом: яка ознака в додатку 4ДФ до Розрахунку
Дохід у вигляді грошової суми, виплаченої юрособою-електропостачальником фізичній особі – побутовому споживачу за продану нею електричну енергію, яка вироблена з альтернативних джерел енергії за «зеленим» тарифом в обсязі, що перевищує місячне споживання електричної енергії приватн...
08.08.2025
Релігійна організація – платник ПДВ безоплатно передає допомогу дитячому будинку: що з ПДВ
Якщо релігійна організація (церква) підпадає під визначення благодійної організації, то на операції такої організації з передачі благодійної допомоги дитячому будинку поширюватиметься режим звільнення від обкладення ПДВ. Якщо релігійна організація не підпадає під визначення благодійної організації, ...
08.08.2025
Чи нараховує ПДВ співвиконавець за державним контрактом на постачання товарів оборонного призначення
Обов’язок нарахування ПДВ не виникає, якщо операції з постачання товарів (у т. ч. товарів оборонного призначення) здійснюються у межах державного контракту (договору) з оборонних закупівель, та виникає, якщо постачання здійснюється не за держконтрактами (договорами) з оборонних закупівель. Біл...
Кращі матеріали