Нарушение условий пребывания на второй группе единщиком. Какая ответственность?

Физическое лицо-предприниматель нарушила условия пребывания на второй группе плательщиков единого налога, предоставив услуги юридическому лицу, который применяет общую систему налогообложения. Какая ответственность предусмотрена нормами Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) за такое нарушение?

Одним из условий пребывания физического лица-предпринимателя на второй группе плательщиков единого налога является осуществление хозяйственной деятельности по предоставлению услуг плательщикам единого налога и/или населению (пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Кодекса).

Поэтому предоставление услуг налогоплательщикам, применяющим общую систему налогообложения, является нарушением условий пребывания физического лица-предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, предусмотренных пп. 2 п. п. 291.4 ст. 291 Кодекса. При несоблюдении условий пребывания на избранной группе единого налога физическое лицо-предприниматель теряет право перейти на уплату единого налога для других групп путем представления заявления контролирующему органу не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.

В случае нарушения условий пребывания на второй группе плательщиков единого налога, предусмотренных п. 2 пп. 291.4 ст. 291 Кодекса, такое лицо обязано:

- перейти на уплату других налогов и сборов с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность (п. 9 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодекса). Такой порядок перехода считается отказом от упрощенной системы налогообложения. При этом для отказа субъекту хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) нужно подать в контролирующий орган соответствующее заявление (п. 298.2 ст. 298 Кодекса);

- до полученного дохода по договору оказания услуг юридическому лицу применить ставку единого налога в размере 15% (п. 293.4 ст. 293 Кодекса);

- отразить в квартальной налоговой декларации нарастающим итогом отдельно такие доходы (пп. 296.5.5 п. 296.5 ст. 296 Кодекса);

- представить декларацию за налоговый (отчетный) квартал, в котором подано заявление относительно отказа от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, нарастающим итогом с начала года в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (пп. 49.18.2, 49.18.3 п. 49.18 ст. 49, пп.. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 Кодекса).

Если физическое лицо-предприниматель не выполнил перечисленные выше требования Кодекса и не перешла на уплату других налогов и сборов, то аннулирование регистрации плательщика единого налога второй группы производится по решению контролирующего органа на основании акта проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено такое нарушение (п. 299.11 ст. 299 Кодекса). В результате все доходы, полученные после даты аннулирования регистрации плательщика единого налога, будет облагаться налогом на общих основаниях.

Например, если предприниматель на второй группе плательщиков единого налога осуществил расчеты 05.12.2016 г. с юридическим лицом, применяющим общую систему налогообложения по договору о предоставлении услуг, то он был обязан в соответствии с нормами Кодекса:

- подать заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в срок до 20.12.2016 года;

- перейти с 01.01.2017 г. на общую систему налогообложения;

- подать до 10.02.2017 года налоговую декларацию по единому налогу, где отдельно отразить доход, полученный от оказания услуг юридическому лицу, применяющему общую систему налогообложения, для налогообложения по ставке 15%.

Источник: http://zak.sfs.gov.ua/media-ark/news-...