Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

ДФС про розрахунок сум податкових зобов’язань

16.06.2017

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

22.05.2017                                                        № 12767/7/99-99-19-01-01-17

 

Митниці ДФС

 Департамент розвитку ІТ

ГУ ДФС в областях та м. Києві,

Офіс великих платників податків ДФС

 

Про розрахунок сум податкових зобов’язань

 Державна фіскальна служба України у зв’язку із надходженням звернень платників податків щодо розрахунку сум податкових зобов’язань, які виникають при випуску товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами, у вільний обіг на митній території України або передачі таких товарів у користування іншій особі, повідомляє.

Відповідно до частини другої статті 106 Митного кодексу України (далі – МКУ) у разі тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами за кожний повний або неповний календарний місяць заявленого строку перебування на митній території України сплачується 3 відсотки суми митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення.

У такому ж порядку сплачуються митні платежі у разі продовження строку тимчасового ввезення зазначених товарів відповідно до статті 108 цього Кодексу.

Підпунктом 206.7.2 пункту 206.7 статті 206 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) встановлено, що до операцій із ввезення товарів на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення застосовується умовне часткове звільнення від оподаткування податком на додану вартість до товарів та в порядку, визначених статтею 106 МКУ.

У разі випуску товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами, у вільний обіг на митній території України або передачі таких товарів у користування іншій особі митні платежі сплачуються в обсязі, передбаченому законом для ввезення цих товарів на митну територію України у митному режимі імпорту, за відрахуванням суми, вже сплаченої на підставі умовного часткового звільнення цих товарів від оподаткування митними платежами (частина сьома статті 106 МКУ).

Для нарахування митних платежів при оформленні митної декларації у митному режимі імпорту відповідно до статті 31 МКУ застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації.

Крім того, частиною сьомою статті 106 МКУ визначено, що за період, коли застосовувалося таке звільнення, підлягають сплаті проценти з сум податкових зобов'язань, що підлягали б сплаті у разі, якщо б щодо таких
сум надавалося розстрочення податкових зобов'язань відповідно до
розділу ІІ ПКУ.

 Законом України від 21 грудня 2016 року № 1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» внесені зміни до ПКУ, зокрема, викладено у новій
редакції абзац перший пункту 100.1 статті 100, яким визначено, що розстроченням грошових зобов'язань є перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов'язань під проценти, розмір яких дорівнює
розміру 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день прийняття контролюючим органом рішення про розстрочення грошових зобов'язань.

У разі випуску товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами, у вільний обіг на митній території України при розрахунку процентів з сум податкових зобов'язань застосовується база оподаткування та розмір облікової ставки Національного банку України на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення. 

Крім того, до бази оподаткування податком на додану вартість не включаються суми процентів із сум податкових зобов’язань по миту.

Відповідно до Класифікатора видів надходжень бюджету, що контролюються митними органами, для процентів із сум податкових зобов’язань, що підлягають сплаті у разі випуску у вільний обіг на митній території України або передачі у користування іншій особі товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.09.2012 № 1011, застосовуються:

коди видів надходжень: по миту – «056», по податку на додану вартість – «057»;

коди бюджетної класифікації: по миту – «15010100», по податку на додану вартість – «14070100».

Приклади заповнення  графі 47 МД  щодо нарахування мита, податку на додану вартість та процентів з сум податкових зобов'язань наведено у додатку до цього листа.

Додаток: на  4  арк. у 1 прим.

 

В.о. Голови                                                                                           М.В. Продан

Додаток 1 до листа ДФС

від    .05.2017

№        /7/99-99-19-01-01-17

 

Розділ І.

Відображення відомостей про нарахування мита, податку на додану вартість та  процентів із сум податкових зобов’язань, що підлягають сплаті у разі випуску у вільний обіг на митній території України або передачі у користування іншій особі товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами

 

При поміщенні у режим тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування (ІМ31):

Таблиця 1

Друк /

не друк

Вид

Основа нарахування, грн

Ставка

Сума

СП

не друк

020

20 000

10%

2 000,00

28

друк

020

  2 000

36%

   720,00

01

не друк

028

22 000

20%

4 400,00

28

друк

028

 4 400

36%

1 584,00

01

Примітка:

митна вартість товару 1000 долл. США, курс 20 грн/долл. США;

строк тимчасового ввезення  – 12 місяців (365 днів)

                                                                                                       

При випуску товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами, у вільний обіг на митній території України (ІМ40):

                                                                                                        Таблиця 2

Друк /

не друк

Вид

Основа нарахування,

грн.

Ставка

Сума

СП

не друк

020

20 000

10%

2 000,00

28

не друк

020

 2 000

36%

   720,00

70

не друк

020

25 000

10%

2 500,00

71

друк

020

   

1 780,00 

01

не друк

028

22 000

20%

4 400,00

28

не друк

028

 4 400

36%

1 584,00

70

не друк

028

27 500

20%

5 500,00

71

друк

028

 

 

3 916,00

01

друк

056

1 280

26,4000%

  337,92

01

друк

057

2 816

26,4000%

  743,42

01

 

  •  
  1. при поміщенні у митний режим тимчасового ввезення - митна вартість товару 1000 долл. США, курс 20 грн/долл. США;

 

  1. при випуску товарів у вільний обіг (після поміщення у митний режим тимчасового ввезення) - митна вартість товару 1000 долл. США, курс 25 грн/долл. США;

 

  1. нарахування процентів із сум податкових зобов’язань по миту:

за період після поміщення у режим тимчасового ввезення на строк 12 місяців:

основа нарахування: 2000 – 720 =1280,

 

розрахунок розміру (ставки) процентів

120%

X

22%

X

365*

=

26,4000%

, де

100%

365

 

120% річної ставки НБУ помножити на ставку НБУ на дату поміщення товарів у режим тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування (22,00%) помножити на кількість днів, протягом яких застосовувалось умовне часткове звільнення від оподаткування після поміщення товарів у режим тимчасового ввезення (365*-12 місяців), поділити на кількість днів у році (365). Результат заокруглити до 4-х знаків.

 

  1. нарахування процентів із сум податкових зобов’язань по ПДВ:

а) за період після поміщення у режим тимчасового ввезення на строк 12 місяців -

основа нарахування : 4400 – 1584 = 2816,

   

розрахунок розміру (ставки) процентів

120%

X

22%

X

365*

=

26,4000%

 

100%

365

                                                                                                      

Розділ ІІ.

Відображення відомостей про нарахування мита, податку на додану вартість та  процентів із сум податкових зобов’язань, що підлягають сплаті у разі випуску у вільний обіг на митній території України або передачі у користування іншій особі товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами з подальшим продовженням строку тимчасового ввезення

 

Приклад відображення відомостей при поміщенні у режим тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування (ІМ31) наведено у Таблиці 1.

 

При продовженні строку тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування (ІМ31):

Таблиця 3

Друк /

не друк

Вид

Основа нарахування,

грн.

Ставка

Сума

СП

не друк

020

20 000

10%

2 000,00

28

не друк

020

 2 000

36%

   720,00

70

друк

020

 2 000

18%

   360,00

01

не друк

028

22 000

20%

4 400,00

28

не друк

028

 4 400

36%

1 584,00

70

друк

028

 4 400

18%

   792,00

01

Примітка:

митна вартість товару 1000 долл. США, курс 20 грн/долл.США,

  • строку тимчасового ввезення – на 6 місяців (183 дні)

 

При випуску товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами, у вільний обіг на митній території України після продовження строку тимчасового ввезення (ІМ40):

                                                                                                          Таблиця 4

Друк /

не друк

Вид

Основа нарахування,

грн.

Ставка

Сума

СП

не друк

020

20 000

10%

2 000,00

28

не друк

020

 2 000

54%

1 080,00

70

не друк

020

25 000

10%

2 500,00

71

друк

020

   

1 420,00 

01

не друк

028

22 000

20%

4 400,00

28

не друк

028

 4 400

54%

2 376,00

70

не друк

028

27 500

20%

5 500,00

71

друк

028

 

 

3 124,00

01

друк

056

1 280

26,4000%

  337,92

01

друк

056

   920

13,2362%

  121,77

01

друк

057

2 816

26,4000%

  743,42

01

друк

057

2 024

13,2362%

  267,90

01

 

  •  
  1. при поміщенні у митний режим тимчасового ввезення - митна вартість товару
    1000 долл. США, курс 20 грн/долл. США

 

  1. при випуску товарів у вільний обіг (після поміщення у митний режим тимчасового

  ввезення) - митна вартість товару 1000 долл. США, курс 25 грн/долл. США,

 

  1. нарахування процентів із сум податкових зобов’язань по миту:

а) за період після поміщення у режим тимчасового ввезення на строк 12 місяців:

основа нарахування: 2000 – 720 =1280,

 

розрахунок розміру (ставки) процентів

120%

X

22%

X

365*

=

26,4000%

 

100%

365

120% річної ставки НБУ помножити на ставку НБУ на дату поміщення товарів у режим тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування (22,00%) помножити на кількість днів, протягом яких застосовувалось умовне часткове звільнення від оподаткування після поміщення товарів у режим тимчасового ввезення (365*-12 місяців), поділити на кількість днів у році (365). Результат заокруглити до 4-х знаків.

 

б) за період після продовження режиму тимчасового ввезення на строк 6 місяців   (183 дні):

основа нарахування: 2000 – 720 – 360 = 920,

розрахунок розміру (ставки) процентів

120%

X

22%

X

183

=

13,2362%, де

100%

365

 

120% річної ставки НБУ помножити на ставку НБУ на дату поміщення товарів у режим тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування (22,00%) помножити на кількість днів, протягом яких застосовувалось умовне часткове звільнення від оподаткування після поміщення товарів у режим тимчасового ввезення (183*-6 місяців), поділити на кількість днів у році (365). Результат заокруглити до 4-х знаків.

 

  1. нарахування процентів із сум податкових зобов’язань по ПДВ:

а) за період після поміщення у режим тимчасового ввезення на строк 12 місяців -

основа нарахування: 4400 – 1584 = 2816,

 

розрахунок розміру (ставки) процентів

120%

X

22%

X

365*

=

26,4000%

 

100%

365

 

 

 

б) за період після продовження режиму тимчасового ввезення на строк 6 місяців

(183 дні):

основа нарахування: 4400 -1584 -792 = 2024,

 

розрахунок розміру (ставки) процентів

120%

X

22%

X

183

=

13,2362%

100%

365

 

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
03.06.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Затверджено зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 27.05.2025 Визначено критерії, за яких діяльність не вважатиметься наданням фінансових послуг Оприлюднено показники середнь...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
06.06.2025
Митне оформлення завершено, але РК не зареєстровано: у якому звітному періоді відобразити ПН по товарах РЕЗ
Дані РК, складеного з метою приведення показників ПН за операціями з експорту окремих видів товарів у відповідність з показниками митної декларації, у податковій декларації не відображаються. Більше за темою: Режим експортного забезпечення: заповнюємо звітність із ПДВ Режим експортного забезп...
06.06.2025
У якій черговості зменшується податковий борг за рахунок від’ємного значення в декларації з ПДВ
Зарахування суми, яка була вказана у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ у рахунок зменшення податкового боргу з ПДВ в ІКП проводиться у граничний день подання податкової декларації з ПДВ виключно для погашення податкового боргу з ПДВ у такому порядку: у першу чергу – у рахунок основного пл...
06.06.2025
Що вказати роботодавцю в довідці, що підтверджує стаж роботи в шкідливих умовах
У довідці має бути вказано: періоди роботи, що зараховуються до спеціального стажу; професія або посада; характер виконуваної роботи; розділ, підрозділ, пункт, найменування списків або їх номери, куди включається цей період роботи; первинні документи за час виконання роботи, на підставі яких видана ...
Кращі матеріали