Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чим загрожує єдиннику другої групи надання послуг «не тій» особі?

Спеціалісти UTEKА прокоментували лист ГУ ДФС у Харьківській області від 19.05.2016 г № 262/ФОП/20-40-13-01-15 (далі – Лист № 262).

Єдинник другої групи надав послуги й отримав гроші за договором з юрособою на загальній системі оподаткування. Чим це чревато для такого єдинника? Адже, згідно з пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу (далі – ПК), єдинники другої групи мають право надавати послуги тільки платникам єдиного податку (далі – ЄП) та/або населенню.

А якщо єдинник другої групи надасть послуги суб’єкту господарювання на загальній системі оподаткування, він буде зобов’язаний:

  • застосувати підвищену ставку 15 % до «неправильного» доходу (пп. 5 п. 293.4 ПК);
  • перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом,
  • у якому була порушена заборона (пп. 9 пп. 298.2.3 ПК).

Проте, як випливає з Листа № 262 ГУ ДФС у Харківській області, контролюючий орган у разі надання єдинником другої групи послуг «не тій» особі не наполягає на обов’язковому виході такого єдинника зі спрощеної системи. На думку ДФС, такий єдинник-порушник може залишитися на спрощенці, якщо перейде до третьої групи ЄП. Але при цьому такий дозвіл не підкріплений посиланнями на податкове законодавство.

Давайте розберемося, наскільки безпечно покладатися на таку думку ДФС. Тим більше, що Лист № 262 – не єдиний у своєму роді. Існує як мінімум ще один лист ДФС аналогічного
змісту – від 29.10.15 р. № 10122/М/99-99-17-02-02-14.

Дійсно, пп. 298.1.5 ПК дозволяє єдиннику самостійно перейти на сплату ЄП за ставкою, установленою для інших груп платників ЄП. Для цього йому потрібно подати до податкового органу відповідну заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового календарного кварталу. Але зверніть увагу: такий перехід можна зробити тільки в разі дотримання єдинником вимог, установлених ПК для тієї групи, у якій він зараз перебуває. А що ж відбудеться, якщо єдинник другої групи вже порушив умови перебування у своїй групі і після цього збирається переходити до наступної групи? При перевірці контролюючий орган анулює його реєстрацію єдинником з першого числа місяця, що настає за кварталом, у якому було допущено порушення (п. 299.11 ПК; ЗІР, категорія 107.12).

Таким чином, ми не рекомендуємо єдинникам-порушникам користуватися роз’ясненнями Листа № 262. Хіба що після отримання листа аналогічного змісту конкретно на свою адресу.

Інші єдинники другої групи, які надали послуги суб’єктам господарювання – неплатникам ЄП, зобов’язані:

  • перейти з наступного кварталу на загальну систему оподаткування (пп.9 пп. 298.2.3 ПК);
  • подати податкову декларацію платника ЄП за квартальний звітний період наростаючим підсумком з початку року. Це потрібно зробити протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, у якому сталося порушення (ЗІР, категорія 107.08). У такій декларації потрібно відобразити дохід, отриманий від надання послуг суб’єкту господарювання – неплатникові ЄП, та оподаткувати суму цього доходу за ставкою 15 % (пп. 5 п. 293.4 ПК).

Перейти до третьої групи платників ЄП єдинник-порушник зможе тільки в наступному звітному році. Якщо, звичайно, у поточному році не порушить прибутковий критерій у 5 000 000 грн., установлений для третьої групи пп. 3 п. 291.4 ПК (п. 292.16 ПК).

Зауважимо, що в разі добровільного переходу на загальну систему оподаткування єдиннику потрібно подати до податкового органу відповідну заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) (пп. 298.2.1 ПК). Проте ми вважаємо, що в разі вимушеного переходу 10-денного строку можна не дотримуватися. Адже порушення може відбутися і в останній день кварталу. Тоді потрібно відразу ж подати заяву про вихід зі спрощеної системи.

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
01.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Унесено зміни до переліку територій бойових дій і ТОТ (текст наказу від 16.06.2025) Грошова компенсація за невикористані щорічні відпустки У Резерв+ з’являться нові можливості отримати автоматичну відстрочку Уряд затвердив зміни до Порядку нарахування Є...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
01.07.2025
Відповідальність за порушення законодавства про охорону праці
Передбачено кримінальну, адміністративну, дисциплінарну та матеріальну відповідальність у разі порушення працівниками законодавства про охорону праці. Закон від 14.10.1992 № 2694-XII «Про охорону праці» передбачає кримінальну, адміністративну, дисциплінарну та матеріальну відповідальніст...
01.07.2025
Чи потрібна ФОП електронна трудова книжка
Електронна трудова книжка може спростити процедуру підтвердження стажу та нарахування пенсійних виплат. Більше за темою: Електронні та паперові трудові книжки: що краще обрати та як використовувати Трудова книжка втрачена чи зіпсована: як оформити дублікат Зміни до законодавства про трудові відно...
01.07.2025
Чи припиняються трудові відносини при передачі суб’єкта господарювання
Трудові відносини при передачі суб’єкта господарювання не припиняються, а продовжуються з набувачем. Більше за темою: Правомірність продовження дії строкового трудового договору Чи можна достроково розірвати трудовий договір із практикантом? Зміни до законодавства про трудові відносини в ум...
Кращі матеріали