Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Чем грозит единщику второй группы предоставление услуг «не тому» лицу?

Специалисты UTEKА прокомментировали письмо ГУ ГФС в Харьковской области от 19.05.2016 г. № 262/ФОП/20-40-13-01-15 (далее – Письмо № 262).

Единщик второй группы оказал услуги и получил деньги по договору с юрлицом на общей системе налогообложения. Чем это чревато для такого единщика? Ведь, согласно пп. 2 п. 291.4 Налогового кодекса (далее – НК) единщики второй группы имеют право предоставлять услуги только плательщикам единого налога (далее – ЕН) и/или населению.

А если единщик второй группы окажет услуги субъекту хозяйствования на общей системе налогообложения, он будет обязан:

  • применить повышенную ставку 15 % к «неправильному» доходу (пп. 5 п. 293.4 НК);
  • перейти на общую систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором был нарушен запрет (пп. 9 пп. 298.2.3 НК).

Однако, как следует из Письма № 262 ГУ ГФС в Харьковской области, контролирующий орган в случае оказания единщиком второй группы услуг «не тому» лицу не настаивает на обязательном уходе такого единщика с упрощенной системы. По мнению ГФС, такой единщик-нарушитель может остаться на упрощенке, если перейдет в третью группу ЕН. Но при этом данное разрешение не подкреплено ссылками на налоговое законодательство.

Давайте разберемся, насколько безопасно полагаться на такое мнение ГФС. Тем более, что Письмо № 262 – не единственное в своем роде. Существует как минимум еще одно письмо ГФС аналогичного содержания – от 29.10.15 г. № 10122/М/99-99-17-02-02-14.

Действительно, пп. 298.1.5 НК позволяет единщику самостоятельно перейти на уплату ЕН по ставке, установленной для других групп плательщиков ЕН. Для этого ему нужно подать в налоговый орган соответствующее заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового календарного квартала. Но обратите внимание: такой переход можно совершить только в случае соблюдения единщиком требований, установленных НК для той группы, в которой он сейчас находится. А что же произойдет, если единщик второй группы уже нарушил условия нахождения в своей группе и после этого собирается переходить в следующую группу? При проверке контролирующий орган аннулирует его регистрацию единщиком с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение (п. 299.11 НК; ОИР, категория 107.12).

Таким образом, мы не рекомендуем единщикам-нарушителям пользоваться разъяснениями Письма № 262. Разве что после получения письма аналогичного содержания конкретно в свой адрес.

Остальные единщики второй группы, которые оказали услуги субъектам хозяйствования – неплательщикам ЕН, обязаны:

  • перейти со следующего квартала на общую систему налогообложения (пп. 9 пп. 298.2.3 НК);
  • подать налоговую декларацию плательщика ЕН за квартальный отчетный период нарастающим итогом с начала года. Это нужно сделать в течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором произошло нарушение (ОИР, категория 107.08). В такой декларации нужно отразить доход, полученный от предоставления услуг субъекту хозяйствования – неплательщику ЕН, и обложить налогом сумму этого дохода по ставке 15 % (пп. 5 п. 293.4 НК).

Перейти в третью группу плательщиков ЕН единщик-нарушитель сможет только в следующем отчетном году. Если, конечно, в текущем году не нарушит доходный критерий в 5 000 000 грн., установленный для третьей группы пп. 3 п. 291.4 НК (п. 292.16 НК).

Отметим, что в случае добровольного перехода на общую систему налогообложения единщику нужно подать в налоговый орган соответствующее заявление не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) (пп. 298.2.1 НК). Однако мы считаем, что в случае вынужденного перехода 10-дневного срока можно не придерживаться.  Ведь нарушение может произойти и в последний день квартала. Тогда нужно сразу же подать заявление об уходе с упрощенной системы.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
14.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят новый закон об организации трудовых отношений в условиях военного положения Обновлен Справочник условных кодов товаров Аванс и зарплата: сроки выплаты ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 06.10.2025 Обновлен перечень код...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
17.10.2025
Внешняя торговля Украины за январь – август 2025 года
Коэффициент покрытия экспортом импорта составил 0,50 (за январь – август 2024 года – 0,61).  Больше по теме: Посреднические услуги в сфере ВЭД Письмо-обоснование к ВЭД-контракту для банка: как составить За январь – август 2025 года экспорт товаров составил 26 406,0 млн ...
17.10.2025
Какой документ подтверждает уничтожение имущества для пересчета налога на недвижимость
Подтверждением внесения, в частности, данных за поврежденное и уничтоженное имущество всех форм собственности является Извлечение из Реестра имущества, которое можно получить через «Дію», самостоятельно через мобильное приложение «Дія» или на портале diia.gov.ua. Также е...
17.10.2025
В каких случаях ФЛП-единщики, за которых работодатель уплачивает ЕСВ, подают приложение 1 к декларации
Рассмотрим, когда ФЛП-единщики подают и не подают приложение 1 к Налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя. Больше по теме: Опасные ошибки предпринимателей-единщиков Налогообложение физлиц – единщиков первой – третьей групп: основн...
Лучшие материалы