Работодатель оплачивает медстраховку: как показать НДФЛ и ВС в приложении 4ДФ к Расчету

Больше по теме:

Приложение 4ДФ к Объединенной отчетности: заполняем без ошибок

Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок

Как исправить ошибки в приложении 1 к декларации по НДС

Как облагаются НДФЛ и военным сбором и по какому признаку дохода отражаются в приложении 4ДФ к расчету ЮЛ или приложении ФІЗ-4ДФ к Расчету ФЛП/НПД сумма страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования в пределах 30 % начисленной заработной платы работнику и сумма превышения установленного предельного размера, уплаченная работодателем-резидентом за свой счет?

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), согласно пп. 163.1.1 которого объектом налогообложения физического лица – резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Перечень доходов, которые включаются в общий (месячный) годовой налогооблагаемый доход плательщика налога, определен п. 164.2 НКУ.

Также доходы, определенные ст. 163 НКУ, является объектом обложения военным сбором (пп. 1 пп. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ).

Ставка военного сбора составляет 5 % от объекта налогообложения (пп. 1 пп. 1.3 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ).

Начисление, содержание и уплата (перечисление) НДФЛ и военного сбора в бюджет осуществляется в порядке, установленном ст. 168 и пп. 1.4 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ.

Так, согласно пп. 168.1.1 НКУ налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку НДФЛ 18 %, определенную ст. 167 НКУ, и ставку военного сбора 5 %, установленную пп. 1 пп. 1.3 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ.

Согласно пп. «в» пп. 164.2.16 4 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховыми платежами (страховыми взносами, страховыми премиями), в том числе по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом – резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме уплачиваемых сумм, в частности: работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика и/или по договорам добровольного медицинского страхования в пределах 30 % начисленной заработной платы такому работнику.

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ), Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателямии/или лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ФЛП/НПД), и Порядок заполнения налоговыми агентами Налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

В соответствии с п. 4 подразд. 2 разд. ІІ Порядка (для юрлиц) с учетом абзаца одиннадцатого подразд. 2 разд. ІІІ Порядка (для физлиц-предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность) в приложении 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного НДФЛ и военного сбора» к Расчету ЮЛ (далее – приложение 4ДФ) и приложении ФІЗ-4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету ФЛП/НПД (далее – приложение ФІЗ-4ДФ) в графе 6 «Ознака доходу» указывается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку.

Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц суммы пенсионных взносов, уплачиваемые работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика и/или по договорам добровольного медицинского страхования (пп. «в» пп. 164.2.16 НКУ), отражаются в приложении 4ДФ или приложении ФІЗ-4ДФ по признаку дохода «125».

Учитывая изложенное, сумма страховых взносов, уплаченная работодателем-резидентом за свой счет в пользу работника по договорам добровольного медицинского страхования в пределах 30 % начисленной заработной платы такого работника, не облагается НДФЛ, а в случае превышения указанного размера сумма такого превышения включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физлица и облагается НДФЛ по ставке 18 %, военным сбором по ставке 5 %. При этом в приложении 4ДФ или приложении ФІЗ-4ДФ под признаком доходов «125» отражается вся сумма страхового взноса.

ОИР, категория 103.25