Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Отказ от статуса резидента Дія Сіті и последующая выплата дивидендов: как облагать налогами и отчитываться

Разъяснение
21.07.2025

Начисляется ли налог на прибыль с суммы дивидендов по результатам налогового отчетного периода 2024 года, в течение которого общество было резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, и взимается ли авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий с суммы таких дивидендов, если такое общество с 01.01.2024 перешло на налогообложение как резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях, а с 01.01.2025 отказалось от статуса резидента Дія Сіті и уплаты налога на особых условиях, а в апреле 2025 года было принято решение выплатить дивиденды учредителям (физическим лицам) по результатам налогового отчетного периода 2024 года, и как отразить такую выплату дивидендов в Налоговой декларации налога на прибыль предприятий?

Дивиденды – платеж, осуществляемый юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг, в пользу собственника таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета (абзац первый пп. 14.1.49 Налогового кодекса, далее – НК).

Для целей налогообложения к дивидендам приравнивается также, в частности, платеж в денежной или неденежной форме, осуществляемый юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника в связи с распределением чистой прибыли (ее части).

Согласно п. 60 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НК если плательщик налога на прибыль предприятий на общих основаниях совершил переход на налогообложение как резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях или если резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях совершил переход на обложение налогом на прибыль предприятий на общих основаниях, такие налогоплательщики определяют объект налогообложения с учетом этого пункта.

Если эмитент корпоративных прав, не являющийся резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, принимает решение о выплате своим акционерам (собственникам) дивидендов по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого он был резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, такой эмитент начисляет налог на прибыль, который рассчитывается из суммы дивидендов, выплачиваемых по ставке, установленной п. 136.1 НК. Такой налог подлежит уплате в сроки, определенные п. 57.1 НК.

Из суммы дивидендов, подлежащих налогообложению согласно настоящему пункту, не взимается авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий, предусмотренный п. 57.11 НК.

Итак, если плательщик налога на прибыль на общих основаниях принимает решение о выплате дивидендов своим участникам – физическим лицам, то сумма дивидендов облагается налогом на прибыль предприятий по ставке 18 %, однако учитывая, что дивиденды выплачиваются за период, когда такой плательщик налога был резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, то авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий, предусмотренный п. 57.11 НК, из указанной суммы не взимается.

Дивиденды, которые общество уплачивает за период, когда налогоплательщик был резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, рекомендуем отразить в строке 1 приложения ДІЯ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (стр. 06.3 ДІЯ) (далее – приложение ДІЯ к стр. 06.3 ДІЯ), указав их удвоенную сумму в связи с тем, что приложение ДІЯ к строке 06.3 ДІЯ предусматривает ставку налога 9 %, а не 18 %.

В дальнейшем указанная сумма принимает участие в заполнении строки 2 приложения ДІЯ к строке 06.3 ДІЯ и сумма налога с таких дивидендов отражается в строке 44 приложения ДІЯ к строке 06.3 ДІЯ, с последующим переносом указанной суммы в строку 06.3 ДІЯ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация).

Общая сумма налога на прибыль предприятий, с учетом налога на дивиденды за время, когда предприятие находилось в режиме Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, отражается в строке 17 Декларации.

При этом налогоплательщик должен предоставить пояснения к Декларации в соответствии с п. 46.4 НК, указав, что приложение ДІЯ к строке 06.3 ДІЯ заполняется в связи с выплатой дивидендов в соответствии с положениями п. 60 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НК.

Одновременно обращаем внимание, что налогоплательщик должен подать приложение ДІЯ к строке 06.3 ДІЯ, заполнив таблицу «Наявність додатків» и проставив отметку в графе «ДІЯ», но при заполнении Декларации в поле 10 «Особливі відмітки» отметка резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях не должна быть проставлена.

Соответствующие разъяснения приведены в Информационном письме № 4/2025 «Дія Сіті: актуальные вопросы обложения налогом на прибыль предприятий» (раздел ІІ «Актуальные вопросы»), размещенном на веб-портале ГНС в рубрике «Інформаційні листи» и в рубрике «Інформаційні листи» раздела «Важлива інформація».

ОИР, категория 102.09

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
08.07.2025
С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности
Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, он официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Верховная Рада поддержала изменения к п. 1 Закона от 03.03.2022 № 2115-IX «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного ...
Новое
01.09.2025
Обложение НДФЛ дохода при выплате резидентом в пользу ФЛП иностранного государства
Доход, выплачиваемый юрлицом-резидентом в пользу физлица-нерезидента, облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях. Вместе с тем, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой, установлены другие правила, нежели предусмотренные НК, применяютс...
01.09.2025
Содержание бройлеров: требования к благополучию в птичнике
Полезная инфографика в области санитарных и фитосанитарных мер. Больше по теме: Фитосанитарные и ветеринарные требования к сельхозпродукции при экспорте Санитарная экспертиза: получаем заключение Полезная инфографика в области санитарных и фитосанитарных мер.  ...
01.09.2025
Как составить РК к НН при увеличении стоимости товара после факта его поставки
На какую дату составляется расчет корректировки, когда после поставки товаров, оплата за которые еще не поступала, было заключено дополнительное соглашение, в соответствии с которым увеличена стоимость товара? Больше по теме: Увеличение цены неоплаченного товара после отгрузки (по всей товарной поз...
Лучшие материалы