Освобождаются ли работодатели от уплаты ЕСВ за ФЛП и самозанятых лиц с 1 октября 2025 года

Больше по теме:

Как облагается у единщика кредиторская задолженность, списанная по истечении срока давности?

Действует с 01.10.2025. Освобождаются ли от уплаты единого взноса ФЛП и другие самозанятые лица с 1 октября 2025 года, если единый взнос уплачен работодателем за таких лиц в соответствии с положениями Закона от 16.07.2025 № 4536-ІХ?

В соответствии с п. 3 ч. 2 разд. ІІ «Заключительные и переходные положения» Закона от 16.07.2025 № 4536-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины в связи с принятием Закона Украины «Об интегрированном предотвращении и контроле промышленного загрязнения» и с целью усовершенствования отдельных положений налогового законодательства» (далее – Закон № 4536) ч. 6 ст. 4 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) изложена в новой редакции, а именно:

«Лица, указанные в пп. 4 и 5 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, освобождаются от уплаты за себя единого взноса за месяцы отчетного периода, за которые работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не меньше минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса при условии самостоятельного определения ими базы начисления за месяцы отчетного периода, за которые работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, уплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса. Самостоятельно определенная такими лицами база начисления не может превышать максимальную величину базы начисления единого взноса, установленную Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса».

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 плательщиками единого взноса являются физлица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения (кроме электронных резидентов (э-резидентов)), а согласно п. 5 – лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

Учитывая изложенное, с 1 октября 2025 года уменьшится количество условий, когда физлица-предприниматели и другие самозанятые лица, за которых единый взнос полностью уплатил работодатель, будут иметь право не платить единый взнос за себя – теперь не нужно будет иметь основное место работы.

Итак, для освобождения от уплаты единого взноса за себя физлиц-предпринимателей и других самозанятых лиц останется только два условия:

• работодатель (в т. ч. резидент Дія Сіті) уже уплатил за них единый взнос;
• сумма уплаченного единого взноса составляет не меньше минимального страхового взноса.

Если работодателем уплачено меньше минимального страхового взноса, физлицо-предприниматель или другое самозанятое лицо самостоятельно определяют базу начисления единого взноса и осуществляют его уплату. Для физлиц-предпринимателей на едином налоге это обязательно, другие самозанятые лица – если есть чистый доход за этот период – обязательно, если нет – по желанию. При этом:

• база для начисления не может превышать установленную законом максимальную величину;
• сумма единого взноса не может быть меньше минимального страхового взноса.

ОИР, категория 201.04