Особенности учета расходов ЮЛ-резидента для целей критерия экономической связанности

Больше по теме:

Операции со связанными лицами: особенности налогообложения

Предоставление безвозвратной финпомощи связанному лицу: нужно ли корректировать финрезультат?

Учитываются ли для целей критерия экономической связанности с общей стоимостью продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной ЮЛ-резидентом у нерезидента для признания такого нерезидента связанным лицом по результатам экономической деятельности в соответствии с пп. 14.1.159 НКУ: стоимость банковских услуг; банковские комиссии; проценты за использование кредитными средствами; стоимость приобретения основных средств; курсовые разницы; суммы НДС, уплаченные при импорте?

Подпунктом 14.1.159 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определено, что связанные лица, это юридические и/или физические лица, и/или образование без статуса юридического лица, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют, с учетом приведенных критериев, среди которых критерий, которым установлено, что стоимость продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной юрлицом-резидентом у другого отдельного юрлица-нерезидента или отдельного иностранного образования без статуса юридического лица (в т. ч. у нерезидента, осуществляющего хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года, составляет 75 и более процентов стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким лицом у всех нерезидентов, при условии, что сумма таких операций по приобретению составляет 50 и более процентов общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким юрлицом-резидентом (абзац тринадцатый пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ).

Указанный критерий может применяться для признания нерезидента связанным лицом по результатам экономической деятельности.

Для целей критерия экономической связанности к общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной юрлицом-резидентом, может учитываться то, что по своей сути является приобретением товаров, работ или услуг, то есть стоимость фактически приобретенных товаров, работ или услуг.

Таким образом, не может учитываться для целей применения критерия экономической связанности в соответствии с пп. 14.1.159 НКУ суммы курсовых разниц и суммы НДС, уплаченные при импорте.

Вместе с тем в соответствии с ч. 2 ст. 6 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» регулирование вопросов методологии бухучета и финотчетности осуществляет центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухучета и аудита, утверждает НП(С)БУ, НП(С)БУГС, другие нормативно-правовые акты о ведении бухучета и составлении финотчетности.

ОИР, категория 131.01