Нужно ли облагать НДС операцию по возмещению расходов на ремонт товара, который был отремонтирован покупателем-нерезидентом

Больше по теме:

Как определить обычную цену ОС при их ликвидации для целей НДС?

Как определить обычную цену на сельхозпродукцию при расчетах за аренду земли

Подлежит ли обложению НДС операция по возмещению расходов на ремонт поврежденного товара, который был предварительно экспортирован нерезиденту и отремонтирован таким покупателем-нерезидентом?

В соответствии с п. 185.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) объектом обложения НДС являются, в частности, операции плательщиков НДС по поставке услуг, место поставки которых в соответствии со ст. 186 НКУ находится на таможенной территории Украины.

Поставка услуг – любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или иная операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставление других имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (пп. 14.1.185 НКУ).

Местом поставки услуг, связанных с движимым имуществом (в частности, услуг по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, связанных с движимым имуществом), является место фактической поставки таких услуг (пп. 186.2.1 НКУ).

При определении порядка налогообложения осуществляемых ими операций налогоплательщики должны руководствоваться одним из основных принципов бухгалтерского учета – превалирование сути над формой, согласно которому операции учитываются в соответствии с их сутью, а не только исходя из их юридической формы (наименования) (ст. 4 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»).

Таким образом, если нерезидент предоставляет резиденту – плательщику НДС услуги, связанные с движимым имуществом (в частности, по ремонту движимого имущества, осуществляемого за пределами таможенной территории Украины), то место поставки таких услуг определяется за пределами таможенной территории Украины и операции по их поставке не подпадают под объект обложения НДС в понимании п. 185.1 НКУ. Следовательно, НДС по такой операции не начисляется.

В то же время каждый конкретный случай относительно порядка обложения НДС операций, осуществляемых налогоплательщиками, должен рассматриваться с учетом всех обстоятельств и договорных условий таких операций, а также первичных документов, оформлением которых они сопровождались.

ОИР, категория 101.04