Какой размер ЕСВ устанавливать работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті при начислении больничных

Больше по теме:

Два варианта уплаты корпоративного налога (налог на прибыль) для резидентов Дія Сіті

Резиденты Дія Сіті: налогообложение доходов специалистов

В каком размере устанавливается единый взнос при начислении суммы пособия по временной потере трудоспособности (больничные) и суммы пособия по беременности и родам работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті)?

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) плательщиками единого взноса являются работодатели, в частности:

• предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам, в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами;
• предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, воинские части и органы, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством для таких лиц.

База начисления единого взноса определена ст. 7 Закона № 2464, а именно:

• для плательщиков, указанных в п. 1 (кроме абзаца седьмого) ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, единый взнос начисляется на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом от 24.03.1995 № 108/95-ВР «Об оплате труда» (далее – Закон № 108) и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464);
• для плательщиков, указанных в абзаце седьмом п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, – на сумму денежного обеспечения каждого застрахованного лица, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам; помощи, надбавки или компенсации в соответствии с законодательством (абзац второй п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Статьей 2 Закона № 108 определена структура заработной платы, в которую включаются: основная заработная плата; дополнительная заработная плата; другие поощрительные и компенсационные выплаты.

Определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, осуществляется с учетом Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госстата от 13.01.2004 № 5 (далее – Инструкция № 5), в частности, к другим выплатам, не относящимся к фонду оплаты труда, относятся

• пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам (п. 3.2 разд. 3 Инструкции № 5);
• оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия, учреждения, организации (п. 3.3 разд. III Инструкции № 5).

В соответствии с ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 единый взнос для плательщиков, указанных в ст. 4 Закона № 2464, устанавливается в размере 22 % к определенной ст. 7 Закона № 2464 базе начисления единого взноса.

Вместе с тем в соответствии с абзацем первым ч. 14¹ ст. 8 Закона № 2464 единый взнос для плательщика – резидента Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті), который в календарном месяце отвечал требованиям, определенным п. 2, 3 ч. 1, п. 10 ч. 2 ст. 5 Закона от 15.07.2021 № 1667-ІХ «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон № 1667) начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором плательщиком приобретен статус резидента Дія Сіті, устанавливается:

а) на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемых в соответствии с Законом № 108, – в размере минимального страхового взноса (абзац второй ч. 14¹ ст. 8 Закона № 2464);

б) на сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по гиг-контрактам, заключенным в порядке, предусмотренном Законом № 1667, – в размере минимального страхового взноса (абзац третий ч. 14¹ ст. 8 Закона № 2464).

То есть предприятие, являющееся резидентом Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті), осуществляет начисление единого взноса на суммы заработной платы, вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гиг-контрактам, начисленным в пользу каждого застрахованного лица, в размере минимального страхового взноса, независимо от размера начисленной заработной платы.

При этом минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, определяемая расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

Вместе с тем поскольку выплаты в виде пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам не относятся к фонду оплаты труда, то такие выплаты являются базой начисления единого взноса на общих основаниях.

ОИР, категория 201.04