ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 26.05.2026

Больше по теме:

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 14.05.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 11.05.2026

ГНС отвечает на вопросы относительно практических ситуаций: письмо от 16.04.2026

По запросу Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики ГНС в письме от 26.05.2026 № 612/2/99-00-21-01-01-02 предоставила ответы по применению отдельных норм налогового законодательства Украины.

Рассматриваемые ситуации и вопросы, на которые предоставлены ответы:

Ситуация 1. О возможности плательщика единого налога выступать имущественным поручителем по обязательствам другого лица, а также определение налоговых последствий при обращении взыскания на предмет ипотеки.

Вопрос. Каким образом определяется доход юридического лица – плательщика единого налога третьей группы, выступающей имущественным поручителем, в случае реализации банком предмета ипотеки (недвижимого имущества) с целью погашения задолженности основного должника?

Ситуация 2. Физическое лицо – предприниматель (ФЛП 1), плательщик единого налога, создал электронный курс и продал другому ФЛП (ФЛП 2) электронный экземпляр (видеозапись курса), получив разовое фиксированное вознаграждение. В дальнейшем ФЛП 2 (также плательщик единого налога) осуществляет перепродажу таких экземпляров в пределах своей хозяйственной деятельности. Договором между сторонами предусмотрена купля-продажа экземпляров (копий, экземпляров) объекта права интеллектуальной собственности, в том числе в электронной форме, с правом их последующей перепродажи.

Вопрос. Считается ли полученное ФЛП 1 вознаграждение за такой операцией роялти?

Ситуация 3. Физическое лицо – предприниматель (ФЛП 1), плательщик единого налога, создал электронный курс и передал другому ФЛП (ФЛП 2) исключительные имущественные права на видеозапись с правом использования и отчуждения такого объекта, получив разовое фиксированное вознаграждение. В дальнейшем ФЛП 2 осуществляет перепродажу экземпляров этой видеозаписи в электронной форме в пределах своей хозяйственной деятельности.

Вопрос. Считается ли полученное ФЛП 1 вознаграждение за передачу имущественных прав в такой ситуации роялти?

Ситуация 4. Покупатель по ошибке перечислил средства поставщику. Через несколько дней поставщик на основании письма-ходатайства покупателя вернул денежные средства. При этом поставщик составил налоговую накладную на дату получения средств и расчет корректировки на уменьшение – на дату их возврата.

Вопрос 1. Обязан ли покупатель отражать в декларации по НДС налоговую накладную и соответствующий расчет корректировки?
Вопрос 2. Вправе ли покупатель не включать указанные документы в декларацию по НДС?

Ситуация 5. Частное учебное заведение (неприбыльная организация) планирует получить благотворительную помощь в денежной форме от физического лица (мецената) для частичной компенсации стоимости обучения учащихся.

Вопрос 1. Вправе ли учебное заведение принять и использовать такую ​​благотворительную помощь?
Вопрос 2. Возникает ли обязанность составления налоговой накладной на сумму полученного пособия?
Вопрос 3. Возникает ли налогооблагаемый доход у детей (или их родителей) в случае уменьшения стоимости обучения за счет такой помощи?

Ситуация 6. Налоговая накладная составлена ​​31.03.2026 и своевременно зарегистрирована в ЕРНН, однако в наименовании покупателя допущена ошибка. При этом ИНН и налоговый номер покупателя указаны правильно.

Вопрос. Может ли покупатель включить такую ​​налоговую накладную в налоговый кредит в декларации НДС за март 2026 года без ее исправления?

Ситуация 7. ООО приобрело у физического лица бывший в употреблении автомобиль и осуществляет его дальнейшую продажу юридическому лицу – плательщику НДС.

Вопрос. Имеет ли право ООО применить нормы п. 189.3 НКУ при продаже такого автомобиля?

Ситуация 8. ООО осуществило снабжение товара нерезиденту на таможенной территории Украины (экспорт не предусмотрен договором) на условиях: аванс 50 %; поставка товара 100 %; доплата 50 %. Расчеты производятся в евро.

Вопрос 1. Каким образом поставщик должен составлять налоговые накладные на каждом этапе (получение аванса, поставки, доплата)?
Вопрос 2. Подлежат ли начислению курсовые разницы по дебиторской задолженности за поставленный товар в случае получения окончательного расчета (доплаты 50 %) после полной поставки товара и влияют ли такие разницы на определение налоговых обязательств по НДС?

Ситуация 9. Предприятие выплачивает доход нерезиденту, который подпадает под действие п. 141.4.1 НКУ, но освобождается от налогообложения в соответствии с международным договором. Нерезидент предоставил справку о резидентстве за 2026 год со следующими датами: составление – 05.01.2026; апостиль – 15.01.2026; нотариальный перевод – 26.01.2026.

Вопрос. Вправе ли предприятие применить положения международного договора при выплате дохода 08.01.2026 и 20.01.2026?

Ситуация 10. Плательщик налога на прибыль подал декларацию по налогу на прибыль предприятий за 2025 год с нарушением сроков (20.04.2026), в которой задекларировано отрицательное значение объекта налогообложения (строка 04).

Вопрос. Имеет ли право предприятие учесть отрицательное значение объекта (убытки) за 2025 год в строке 3.2.4 приложения PI декларации за I квартал 2026 года?

Ситуация 11. Предприятие передает товарно-материальные ценности в качестве благотворительной помощи благотворительной организации.

Вопрос. Какую стоимость ТМЦ (с НДС или без НДС) следует отражать в приложении БД к декларации по налогу на прибыль в случае применения или неприменения п. 197.1.15 НКУ (в зависимости от факта маркировки товара)?

Ситуация 12. Предприятие приобретает электронные услуги у нерезидента. Согласно условиям предоставления услуг, нерезидент выставляет инвойс от 20.04.2026, оплата по которому производится 22.04.2026, при этом предоставление услуг производится после осуществления оплаты. Иные первичные документы (в том числе акты оказанных услуг) нерезидентом не оформляются.

Вопрос. На какую дату предприятие должно составить налоговую накладную в соответствии со ст. 208 НКУ?

Ситуация 13. При представлении отчета о контролируемых иностранных компаниях к нему прилагается финансовая отчетность иностранной компании, которая, как правило, формируется в электронном виде.
На практике возникает требование дополнительного удостоверения таких документов путем проставления надписи «Копия. Согласно оригиналу» после их печати и повторного сканирования. В то же время, весь пакет документов, включая приложения, подается в электронной форме и подписывается квалифицированной электронной подписью (КЭП) контролирующего лица.
Указанное требование усложняет процесс подготовки отчетности, приводит к потере качества документов (через многократное сканирование) и не имеет очевидного правового значения в условиях электронного документооборота.
В связи с указанным, просим предоставить официальную позицию ГНС относительно возможности признания электронных копий документов, подписанных КЭП, отвечающими требованиям по удостоверению копий документов.

Вопрос 1. Считается ли финансовая отчетность иностранной компании, которая представляется в электронном виде как приложение к отчету о КИК и подписывается КЭП, должным образом заверенной без дополнительного оформления надписи «Копия. Согласно оригиналу»?
Вопрос 2. Существует ли обязанность осуществлять бумажное удостоверение таких документов с последующим сканированием для представления в составе электронной отчетности?

Ситуация 14. Предприятие производит выплату физическому лицу – предпринимателю, резиденту Республики Польша, вознаграждения за консультационные услуги по вопросам налогообложения. При этом существует возможность получения справки о налоговом резидентстве и применении положений международной конвенции об избежании двойного налогообложения.
Предприятие производит выплату адвокату – резиденту Федеративной Республики Германия – вознаграждения за предоставленные юридические услуги. При этом существует возможность получения справки о налоговом резидентстве и применении положений международной конвенции об избежании двойного налогообложения.
Физическое лицо – гражданин Украины, постоянно проживающий в Германии, зарегистрированное как субъект предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Германии (Gewerbe), планирует предоставлять IT-услуги украинскому обществу с ограниченной ответственностью на основании внешнеэкономического договора. При этом существует возможность получения справки о налоговом резидентстве и применении положений международной конвенции об избежании двойного налогообложения.

Вопрос. Возникают ли у предприятия – резидента Украины, осуществляющего выплату вознаграждения нерезиденту по договору о предоставлении услуг, налоговые последствия по НДС; налога на доходы физических лиц; военного сбора; единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование?

Ситуация 15. При заполнении Уведомления о КИК и Отчета о КИК (в том числе сокращенном) резидент-контроллер допустил ошибку, в частности, относительно размера доли контроля; адреса КИК; определение средневзвешенного валютного курса.

Вопрос. Предусмотрена ли ответственность (штрафные санкции) за представление уведомления о КИК или Отчета о КИК с такими ошибками?

Ситуация 16. Графа 22 Отчета о КИК (доход/выручка от реализации товаров, работ, услуг) заполняется из финансовой отчетности КИК. При этом финансовая отчетность КИК составлена ​​в тысячах единиц валюты страны регистрации КИК.

Вопрос. Какое значение необходимо использовать для заполнения графы 22 Отчета о КИК (округленное значение, указанное в финансовой отчетности (например, 416 тыс. евро), или точные данные бухгалтерского учета КИК (например, 416 230 евро))?

Ситуация 17. Предприятие перечислило средства поставщику, оказавшемуся мошенником. Сумма платежа списана на расходы, также подано заявление в правоохранительные органы.

Вопрос 1. Применяются ли к такой задолженности корректировка финансового результата по правилам п. 139.2 НКУ по безнадежной задолженности?
Вопрос 2. Каким образом такая операция отражается в приложении РИ к декларации по налогу на прибыль?

Ситуация 18. Экспортер при составлении налоговой накладной на экспорт товара указал код УКТ ВЭД на уровне 4 знаков в соответствии с документами поставщика-производителя.

Вопрос. Считается ли указание кода УКТ ВЭД на уровне 4 знаков ошибкой при составлении налоговой накладной на экспорт?

Ситуация 19. Предприятие производит экспорт отдельных видов товаров (зерновых культур). Налоговая накладная типа НН_РЕЗ была составлена ​​и зарегистрирована 20.03.2026, периодическая таможенная декларация оформлена 24.03.2026, фактическое пересечение таможенной границы произошло на основании дополнительной таможенной декларации от 22.04.2026. 23.04.2026 налоговая накладная НН_РЕЗ была аннулирована, в связи с чем отсутствует техническая возможность зарегистрировать РК_РЕЗ_2 и РК_РЕЗ_3.

Вопрос. Каким образом плательщику действовать в такой ситуации для надлежащего оформления налоговых документов?

Ситуация 20. ООО осуществляет импорт товара в условиях CPT (Полтава).

Вопрос 1. На какую дату импортер должен оприходовать товар в бухгалтерском учете?
Вопрос 2. Актуальна сегодня позиция ГНС, изложенная в ИПК ГУ ГФС в г. Киеве от 15.04.2019 № 1608/10/26-15-14-08-13/ИПК, относительно оприходования товара на дату оформления таможенной декларации как первичного документа?

Ситуация 21. Предприятие импортировало товар (фактурная стоимость – 655 000 грн; таможенная стоимость – 1 215 000 грн). НДС был уплачен при таможенном оформлении по таможенной стоимости и включен в налоговый кредит. В дальнейшем товар признан бракованным и списан в связи с невозможностью использования в хозяйственной деятельности.

Вопрос. От какой суммы должны начисляться налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ с применением налогооблагаемой базы в соответствии с п. 189.1 НКУ (от фактурной стоимости (655 000 грн), или от таможенной стоимости (1 215 000 грн))?

Ситуация 22. Плательщик налога на прибыль имел контролируемые операции за 2021 год, согласно которым в декларации за 9 месяцев 2022 года были проведены корректировки финансового результата («конструктивные дивиденды»). При этом налог на репатриацию не уплачивался в связи с применением международного договора.

Вопрос 1. Должны ли такие суммы быть отражены в приложении НН и приложении ЧП к декларации за 9 месяцев 2022 года?
Вопрос 2. Если такие приложения не подавались за 3 квартала 2022 года, и декларация была принята в то время, необходимо ли подавать уточняющую декларацию?

Ситуация 23. ООО А – плательщик единого налога 3 группы (ставка 5 %) по договору уступки права требования приобрело право требования долга к ООО Б за 50 % нарицательной стоимости. По условиям договора ООО А платит первоначальному кредитору 50% номинала долга; Должник (ООО Б) уплачивает ООО А 100 % суммы долга; Право требования приобретено в I квартале 2026 года, денежные средства от должника получены во II квартале 2026 года.

Вопрос. Какую сумму ООО А должно включить в налогооблагаемую базу единым налогом: в I квартале 2026 года; во II квартале 2026 года?