ГНС отвечает на вопросы относительно практических ситуаций: письмо от 16.04.2026

Больше по теме:

ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 03.04.2026

ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 31.03.2026

ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 24.03.2026

На запрос Комитета ВР по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики ГНС в письме от 16.04.2026 № 417/2/99-00-24-01-02-02 предоставила ответы относительно применения отдельных норм налогового законодательства Украины.

Рассматриваемые ситуации и вопросы, на которые предоставлены ответы: 

Ситуация 1. Плательщик единого налога (третья группа) получил аванс по договору аренды № 1. После завершения действия настоящего договора был заключен новый договор аренды № 2 с тем же арендатором. 

Вопрос. Вправе ли плательщик единого налога (третья группа) отнести аванс, полученный по договору № 1, в счет оплаты по договору № 2 без нарушения условий пребывания на упрощенной системе налогообложения? 

Ситуация 2. Плательщик единого налога (третья группа) осуществил экспорт товара нерезиденту на сумму 2 000 евро. Оплата за товар не поступила и задолженность была списана в связи с истечением срока исковой давности. 

Вопрос 1. Возникают ли у плательщика единого налога налоговые последствия в связи со списанием такой задолженности? 

Вопрос 2. Влияет ли указанная операция на право нахождения плательщика на упрощенной системе налогообложения? 

Ситуация 3. Нерезидент задерживал оплату за экспортированный товар, в связи с чем ООО-резидент обратилось в суд с целью остановки начисления пени за нарушение сроков расчетов в сфере ВЭД. 18.03.2026 ООО получило судебное решение в свою пользу, однако оплата от нерезидента по состоянию на эту дату не поступила. 

Вопрос 1. На какую дату считаются завершенными расчеты для целей валютного надзора в такой ситуации? 

Вопрос 2. Возобновляется ли начисление пени за нарушение сроков расчетов в ВЭД после даты вступления в силу судебного решения (18.03.2026) до момента фактического поступления средств? 

Ситуация 4: Физическое лицо – резидент Украины уплатило арендную плату за пользование недвижимым имуществом непосредственно физлицу-нерезиденту без привлечения налогового агента, как это предусмотрено пп. 170.1.3 НКУ. 

Вопрос 1. Какая ответственность применима к физическому лицу – арендатору в такой ситуации? 

Вопрос 2. Возлагается ли на физическое лицо – арендатор обязанность по удержанию и уплате налогов с дохода нерезидента, или такую обязанность должен выполнять сам нерезидент? 

Ситуация 5. ООО планирует оказать благотворительную помощь физическому лицу – волонтеру. 

Вопрос. Каким образом ООО может подтвердить в целях применения пп. «б» пп. 165.1.54 НКУ факт включения волонтера в Реестр волонтеров, с учетом того, что данные такого Реестра ограничены в доступе? 

Ситуация 6. По результатам документальной проверки плательщик получил налоговое уведомление-решение (НУР) формы «НН» с применением штрафа за несвоевременное составление и нерегистрацию сводной налоговой накладной по п. 198.5 НКУ (за сентябрь 2025 года) на сумму 3 400 грн. В то же время сумма заниженных налоговых обязательств учтена в другом НУР – форме «В4», которым уменьшено отрицательное значение в декларации по НДС. 

Вопрос 1. Обязан ли плательщик составлять и регистрировать сводную налоговую накладную по п. 198.5  НКУ по результатам проверки и какой датой она должна быть составлена? 

Вопрос 2. Допускается ли нерегистрация такой налоговой накладной при отсутствии достаточного регистрационного лимита и какая ответственность может наступать в таком случае? 

Вопрос 3. Имеет ли право предприятие отразить в составе расходов 2026 года сумму уменьшения отрицательного значения по НУР формы «В4» или на основании зарегистрированной сводной налоговой накладной (в случае ее составления после получения НУР формы «НН»)? 

Ситуация 7. Физическое лицо – налогоплательщик декларирует инвестиционную прибыль, полученную от операций по купле-продаже акций польской компании. Брокер, через которого осуществлялись операции, зарегистрирован в Республике Польша, отчет брокера составлен на польском языке. Для подтверждения показателей декларации планируется приложить к ней соответствующий брокерский отчет. Кроме того, плательщик намерен получить справку об уплате НДФЛ в Республике Польша для применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения. 

Вопрос 1. Достаточно ли для целей подтверждения показателей налоговой декларации подачи отчета брокера с переводом на украинский язык, который выполнен плательщиком самостоятельно (без нотариального заверения или официального перевода)? 

Вопрос 2. Подлежит ли обязательной легализации (апостилированию или иной форме заверения) справка об уплате налога, выданная компетентным органом Республики Польша для ее использования в Украине, с учетом международных договоров между Украиной и Польшей?