Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Фиктивное банкротство: признаки и ответственность

Разъяснение
12.09.2025

В современных экономических условиях процедуры банкротства являются важным инструментом для урегулирования сложной ситуации предприятия и защиты прав кредиторов. Однако иногда этот механизм используется недобросовестно. В частности, когда предприятие подает заведомо ложное заявление о финансовой несостоятельности с целью уклонения от исполнения обязательств. В таком случае речь идет о фиктивном банкротстве.

В этом материале рассмотрим правовую природу фиктивного банкротства, механизмы его выявления, а также ответственность.

Определение понятия «фиктивное банкротство»

Фиктивное банкротство – заведомо ложное официальное заявление гражданина – учредителя (участника) или должностного лица субъекта хозяйственной деятельности, а так же гражданина – субъекта предпринимательской деятельности о финансовой несостоятельности выполнения требований со стороны кредиторов и обязательств перед бюджетом, если такие действия причинили крупный материальный ущерб кредиторам или государству.

Материальный ущерб считается крупным, если он в пятьсот и более раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан (ст. 16617 КУоАП).

Согласно ст. 91 Кодекса Украины по процедурам банкротства (далее – КУпПБ) фиктивным банкротством признается заведомо ложное заявление должника о неспособности выполнить обязательства перед кредиторами.

Ответственность за фиктивное банкротство

Согласно ч. 1, 2 ст. 91 КУпПБ в случаях, предусмотренных данным Кодексом, должник, его учредители (участники, акционеры), собственник имущества (орган, уполномоченный управлять имуществом), а также другие лица несут гражданско-правовую, административную или уголовную ответственность за нарушение требований законодательства о банкротстве, в частности фиктивное банкротство, сокрытие банкротства или преднамеренное доведение до банкротства, незаконные действия в случае банкротства.

Установив факт фиктивного банкротства, то есть фактическую платежеспособность должника, суд закрывает производство по делу. В таком случае должник обязан возместить кредиторам ущерб, причиненный задержкой выполнения денежных обязательств, а соответствующее лицо должника несет административную ответственность, предусмотренную законом.

Согласно ст. 16617 КУоАП такие действия влекут за собой наложение штрафа от 750 до 2 000 НМДГ.

Анализ финансово-хозяйственного состояния субъектов хозяйствования

Приказом Минюста от 10.09.2020 № 3105/5, зарегистрированным в Министерстве юстиции 10.09.2020 под № 872/35155, утвержден Порядок проведения анализа финансово-хозяйственного состояния субъектов хозяйствования относительно наличия признаков фиктивного банкротства, доведения до банкротства, сокрытия устойчивой финансовой несостоятельности, незаконных действий в случае банкротства (далее – Порядок).

В соответствии с п. 1 Порядка анализ финансово-хозяйственного состояния субъектов хозяйствования относительно наличия признаков фиктивного банкротства, доведения до банкротства, сокрытия устойчивой финансовой несостоятельности, незаконных действий в случае банкротства (далее – Анализ) проводится согласно Методическим рекомендациям по выявлению признаков неплатежеспособности предприятия и признаков действий по сокрытию банкротства, фиктивного банкротства или доведения до банкротства, утвержденным приказом Минэкономики от 19.01.2006 № 14 (в редакции приказа Минэкономики от 26.10.2010 № 1361) (далее – Методрекомендации).

Арбитражный управляющий, назначенный судом распорядителем имущества, проводит анализ к проведению первого собрания кредиторов и передает результаты анализа в хозяйственный суд вместе с документами, подтверждающими соответствующую информацию.

Согласно п. 2 Порядка Минюст организует проведение Анализа в отношении государственных предприятий и хозяйственных обществ, в уставном капитале которых более 50 % акций (долей) принадлежат государству путем его осуществления структурным подразделением Минюста, обеспечивающего реализацию полномочий государственного органа по вопросам банкротства (далее – структурное подразделение), или межрегиональными управлениями Министерства юстиции Украины (далее – территориальные органы) по поручению Минюста. Проведение анализа государственным органом по вопросам банкротства не освобождает арбитражного управляющего от обязанности проведения анализа того же субъекта хозяйствования.

Также в соответствии с п. 3 Порядка Минюст составляет выводы о наличии признаков фиктивного банкротства, доведения до банкротства, сокрытия устойчивой финансовой несостоятельности, незаконных действий в случае банкротства (далее – Выводы) путем их подготовки структурным подразделением или территориальным органом по поручению Минюста.

Абзацем первым п. 4 Порядка определено, что структурное подразделение или территориальный орган проводит Анализ или составляет Выводы по запросам хозяйственного суда, в производстве которого находится дело о банкротстве, прокуратуры или иного органа, осуществляющего уголовное производство, других уполномоченных органов, имеющих право составлять протоколы об административных правонарушениях в случае фиктивного банкротства, сокрытия устойчивой финансовой несостоятельности, незаконных действий в случае банкротства, а также уполномоченного органа управления государственным имуществом в случае запроса относительно государственного предприятия или хозяйственного общества, в уставном капитале которого более 50 % акций (долей) принадлежат государству (далее – субъект запроса).

Согласно п. 5 разд. ІІ Методрекомендаций при проведении Анализа определяется:

  • состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия, структура его баланса (удовлетворительно или неудовлетворительно) и обоснованность признания предприятия неплатежеспособным;
  • тенденции по динамике основных показателей эффективности деятельности предприятия;
  • возможность использования санационных процедур для улучшения финансово-хозяйственного состояния предприятия и выведения его из неплатежеспособного состояния;
  • наличие экономических признаков действий по сокрытию банкротства, фиктивному банкротству или доведению до банкротства.

Определение признаков фиктивного банкротства

Согласно п. 3.1 разд. ІІІ Методрекомендаций фиктивным может быть признано банкротство в случае, когда предприятие-должник не удовлетворило требования кредиторов и обязательств перед бюджетом в полном объеме, при наличии у него на это возможности, на момент его обращения в хозяйственный суд с заявлением о признании своей неплатежеспособности.

В целях определения признаков фиктивного банкротства определяется показатель обеспечения обязательств должника всеми его активами путем сопоставления суммы активов должника с суммой его обязательств.

Итак, основным показателем для определения признаков фиктивного банкротства является коэффициент покрытия, который рассчитывается как отношение оборотных активов к текущим обязательствам предприятия и характеризует способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства и осуществлять непредвиденные расходы.

Он измеряет общую ликвидность и показывает, в какой степени текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, то есть сколько денежных единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств. Нормативным значением показателя покрытия определено >1. Постоянное снижение коэффициента означает растущий риск неплатежеспособности.

Следующим показателем является рентабельность продукции, рассчитываемая как отношение валовой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к себестоимости реализации. Она характеризует выгодность производства выпускаемой или реализуемой предприятием продукции.

В целях определения признаков фиктивного банкротства также определяется показатель обеспечения обязательств должника всеми его активами путем сопоставления суммы активов должника с суммой его обязательств. При осуществлении указанных расчетов в состав текущих обязательств входят: основная сумма долга; проценты, штраф, пеня и неустойка.

В случае когда по результатам расчетов показатель обеспечения обязательств должника всеми его активами превышает единицу при нулевой или положительной рентабельности, это свидетельствует о наличии признаков фиктивного банкротства на предприятии.

При выявлении признаков фиктивного банкротства учитывается наличие официального заявления собственника или должностного лица предприятия-должника в хозяйственный суд об открытии производства по делу о банкротстве в отношении этого предприятия, на основании которого вынесено соответствующее определение суда, и фактической возможности удовлетворения требований кредиторов, в том числе обязательства перед бюджетом, в полном объеме на момент обращения в суд.

Как официальное можно рассматривать только то заявление, которое в случае подачи непременно влечет за собой правовые последствия. Ввиду этогр официальным считается только поданное соответствующим субъектом в хозяйственный суд письменное заявление о своем банкротстве. Такое заявление, в частности, должно содержать изложение обстоятельств, подтверждающих неплатежеспособность должника с указанием суммы долговых требований кредиторов, а также срока их выполнения.

Ввиду этого не может считаться фиктивным банкротством подача в хозяйственный суд заявления, которое не может привести к возбуждению дела о банкротстве, в частности такого заявления, которое не содержит доказательств задолженности должника, или заявления, поданного от имени юридического лица – субъекта хозяйственной деятельности, в отношении которого не может применяться процедура восстановления платежеспособности или признания должника банкротом.

Заведомо ложным является заявление, в котором изложенные сведения о финансовой несостоятельности не соответствуют действительности и настоящее финансовое состояние должника позволяет ему выполнить свои обязательства.

Минюст

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
23.10.2025
Отражаются ли в декларации по НДС покупка товара у нерезидента за пределами таможенной территории Украины
Такие операции не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС. Больше по теме: Изменение таможенной стоимости товаров: когда корректировать НДС? Подлежат ли отражению в налоговой декларации по НДС операции по приобретению товара у нерезидента вне таможенной территории Украины и его реализация ...
23.10.2025
Будет ли применяться ответственность к покупателю за отсутствие регистрации РК при уменьшении компенсации за товар
Предоставление ответа на указанный вопрос в каждом конкретном случае требует четкого понимания условий. По данному вопросу предлагаем в каждом конкретном случае обращаться в ГНС за предоставлением индивидуальной налоговой консультации в порядке, определенном ст. 52 НКУ. Больше по теме: Возврат това...
23.10.2025
Когда следует подать уточняющие декларации по плате за землю, предоставленную горнодобывающим предприятиям
Уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) необходимо подать не позднее 20 ноября 2025 года. Больше по теме: Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату До...
Лучшие материалы